五、備用金的管理
備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，而暫付給有關(guān)部門(mén)和人員使用的備用金。對(duì)于備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款――備用金” 核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”。借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金使用數(shù)，余額在借方，表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)額。
備用金的管理包括
(1)定額管理：指財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)經(jīng)常需要使用備用金的部門(mén)核定備用金定額，并按核定的定額拔付備用金，定額備用金使用后報(bào)銷(xiāo)時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)按照核準(zhǔn)的報(bào)銷(xiāo)金額付給現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金。其核算過(guò)程
①按定額撥付備用金：分錄是 借：其他應(yīng)收款-備用金
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
②使用后報(bào)銷(xiāo)時(shí)(花多少補(bǔ)多少，花掉的計(jì)入成本費(fèi)用，補(bǔ)是指用現(xiàn)金補(bǔ)足花掉的)
分錄是 借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
例：某企業(yè)對(duì)總務(wù)部門(mén)實(shí)行定額備用金制度，定額為800元?？倓?wù)部門(mén)一次領(lǐng)取時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：其它應(yīng)收款—備用金—總務(wù)部門(mén) 800
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800
例：月末總務(wù)部門(mén)的備用金保管人員當(dāng)月憑有關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)金額為750元，會(huì)計(jì)部門(mén)以現(xiàn)金補(bǔ)足定額。此時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用 750
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 750
實(shí)行定額管理“備用金”科目的金額平時(shí)不做變動(dòng)，只有企業(yè)改變備用金的定額時(shí)才做變動(dòng)。
(2)非額管理：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門(mén)或個(gè)人的實(shí)際需要，一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)所付款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額進(jìn)行清算，若有余款全部收回，若不足，則補(bǔ)足差額。
①按實(shí)際數(shù)額撥付備用金：
分錄是 借：其他應(yīng)收款-備用金(××)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
②使用后報(bào)銷(xiāo)時(shí)(實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，多退少補(bǔ))
分錄是 借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等)
庫(kù)存現(xiàn)金 (原借多了，由經(jīng)辦人員退回的現(xiàn)金)
貸：其他應(yīng)收款-備用金(××)
借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)收款-備用金(××)
庫(kù)存現(xiàn)金 (原借少了，應(yīng)補(bǔ)給經(jīng)辦人員的現(xiàn)金)
備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，而暫付給有關(guān)部門(mén)和人員使用的備用金。對(duì)于備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款――備用金” 核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”。借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金使用數(shù)，余額在借方，表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)額。
備用金的管理包括
(1)定額管理：指財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)經(jīng)常需要使用備用金的部門(mén)核定備用金定額，并按核定的定額拔付備用金，定額備用金使用后報(bào)銷(xiāo)時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)按照核準(zhǔn)的報(bào)銷(xiāo)金額付給現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金。其核算過(guò)程
①按定額撥付備用金：分錄是 借：其他應(yīng)收款-備用金
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
②使用后報(bào)銷(xiāo)時(shí)(花多少補(bǔ)多少，花掉的計(jì)入成本費(fèi)用，補(bǔ)是指用現(xiàn)金補(bǔ)足花掉的)
分錄是 借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
例：某企業(yè)對(duì)總務(wù)部門(mén)實(shí)行定額備用金制度，定額為800元?？倓?wù)部門(mén)一次領(lǐng)取時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：其它應(yīng)收款—備用金—總務(wù)部門(mén) 800
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800
例：月末總務(wù)部門(mén)的備用金保管人員當(dāng)月憑有關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)金額為750元，會(huì)計(jì)部門(mén)以現(xiàn)金補(bǔ)足定額。此時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用 750
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 750
實(shí)行定額管理“備用金”科目的金額平時(shí)不做變動(dòng)，只有企業(yè)改變備用金的定額時(shí)才做變動(dòng)。
(2)非額管理：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門(mén)或個(gè)人的實(shí)際需要，一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)所付款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額進(jìn)行清算，若有余款全部收回，若不足，則補(bǔ)足差額。
①按實(shí)際數(shù)額撥付備用金：
分錄是 借：其他應(yīng)收款-備用金(××)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
②使用后報(bào)銷(xiāo)時(shí)(實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，多退少補(bǔ))
分錄是 借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等)
庫(kù)存現(xiàn)金 (原借多了，由經(jīng)辦人員退回的現(xiàn)金)
貸：其他應(yīng)收款-備用金(××)
借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)收款-備用金(××)
庫(kù)存現(xiàn)金 (原借少了，應(yīng)補(bǔ)給經(jīng)辦人員的現(xiàn)金)