第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類(lèi)
一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義
(-)會(huì)計(jì)賬簿的概念
會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿。它是會(huì)計(jì)賬戶(hù)的表現(xiàn)形式。
各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)行業(yè)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。
(二)會(huì)計(jì)賬簿的意義
設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，所以，它在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。
1.為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料
2.有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能
3.是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)
4.是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的主要依據(jù)
二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系
賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是形式;賬戶(hù)是內(nèi)容。
三、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)
由于各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理的要求不同，賬簿的種類(lèi)也有所不同。為了便于了解和運(yùn)用會(huì)計(jì)賬簿，可以從不同角度對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)。
(-)按用途的不同，會(huì)計(jì)賬簿可分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿
1.序時(shí)賬簿
序時(shí)賬簿也稱(chēng)日記賬，它是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。序時(shí)賬簿按其記錄內(nèi)容的不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。
(1)普通日記賬是指用來(lái)逐日逐筆記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿;
(2)特種日記賬是指用來(lái)逐日逐筆記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。目前，在實(shí)際工作中為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，每個(gè)單位必須設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.分類(lèi)賬簿
分類(lèi)賬簿是指對(duì)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類(lèi)分別登記的賬簿。分類(lèi)賬簿按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又可分為總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿。
(1)總分類(lèi)賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用以總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿?？傎~對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭和控制作用。
(2)明細(xì)分類(lèi)賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充和具體化。在實(shí)際工作中，每個(gè)會(huì)計(jì)主體可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要，為不同的總賬賬戶(hù)設(shè)置所屬的明細(xì)賬。
3.備查賬簿
備查賬簿也稱(chēng)輔助賬簿，是指對(duì)在日記賬和分類(lèi)賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。它不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿;同時(shí)它也沒(méi)有固定的格式。如：租人的固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿;應(yīng)收票據(jù)的備查賬等。
(二)按格式的不同，會(huì)計(jì)賬簿可分為兩欄式、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿
1、兩欄式
兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿，各種收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)都可以采用兩欄式賬簿。
2.三欄式賬簿
三欄式賬簿是指采用借方、貸方、余額三個(gè)主要欄目的賬簿。一般適用于各種日記賬、總分類(lèi)賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬。
3.多欄式賬簿
多欄式賬簿是指在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個(gè)欄目用以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同內(nèi)容的賬簿。一般適用于成本、費(fèi)用類(lèi)的明細(xì)賬，如：管理費(fèi)用明細(xì)漲、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬等。
4.數(shù)量金額式賬簿
數(shù)量金額式賬簿是指采用在借方(收入)、貸方(發(fā)出)、余額(結(jié)存)三個(gè)主要欄目的基礎(chǔ)上，需要反映數(shù)量與金額雙重指標(biāo)的賬簿。一般適用于具有實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬，如：原材料明細(xì)賬，庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬。
(三)按外形的不同，會(huì)計(jì)賬簿可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿
1.訂本式賬簿
訂本式賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)訂本賬，是指在未啟用前就把一定數(shù)量的自負(fù)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。訂本賬可以避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)，確保賬簿資料的完整，但在同一時(shí)間只能由一人登賬，不便于記賬人員的分工?？偡诸?lèi)賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本賬。
2.活頁(yè)式賬簿
活頁(yè)式賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)活頁(yè)賬，是指年度內(nèi)賬頁(yè)不固定裝訂成冊(cè)，而置于活頁(yè)賬夾中，可以根據(jù)需要隨時(shí)增加或抽減賬頁(yè)的賬簿?；铐?yè)賬可以隨時(shí)抽換、增減賬頁(yè)，便于記賬人員的分工、記賬，但賬頁(yè)容易散失、抽換。活頁(yè)賬在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，應(yīng)及時(shí)裝訂成冊(cè)，妥善保管。明細(xì)賬多采用活頁(yè)賬。
3.卡片式賬簿
卡片式賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)卡片賬，是指由若干具有相同格式的卡片作為賬頁(yè)組成的賬簿?？ㄆ~的卡片通常裝在卡片箱內(nèi)，不用裝訂成冊(cè)，隨時(shí)可取可放可移動(dòng)，也可跨年度長(zhǎng)期使用，但卡片容易丟失。一般情況下，固定資產(chǎn)的明細(xì)賬采用卡片賬。
【應(yīng)用舉例】
1、必須采用訂本賬的是( )
A總分類(lèi)賬 B 明細(xì)分類(lèi)賬 C庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 D 銀行存款日記賬
答案：ACD
解析：B一般采用活頁(yè)式或卡片式
2、企業(yè)的序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿必須采用訂本賬簿( )
答案：錯(cuò)
解析：明細(xì)分類(lèi)賬簿不一定采用訂本賬簿。
一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義
(-)會(huì)計(jì)賬簿的概念
會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿。它是會(huì)計(jì)賬戶(hù)的表現(xiàn)形式。
各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)行業(yè)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。
(二)會(huì)計(jì)賬簿的意義
設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，所以，它在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。
1.為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料
2.有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能
3.是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)
4.是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的主要依據(jù)
二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系
賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是形式;賬戶(hù)是內(nèi)容。
三、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)
由于各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理的要求不同，賬簿的種類(lèi)也有所不同。為了便于了解和運(yùn)用會(huì)計(jì)賬簿，可以從不同角度對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)。
(-)按用途的不同，會(huì)計(jì)賬簿可分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿
1.序時(shí)賬簿
序時(shí)賬簿也稱(chēng)日記賬，它是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。序時(shí)賬簿按其記錄內(nèi)容的不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。
(1)普通日記賬是指用來(lái)逐日逐筆記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿;
(2)特種日記賬是指用來(lái)逐日逐筆記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。目前，在實(shí)際工作中為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，每個(gè)單位必須設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.分類(lèi)賬簿
分類(lèi)賬簿是指對(duì)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類(lèi)分別登記的賬簿。分類(lèi)賬簿按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又可分為總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿。
(1)總分類(lèi)賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用以總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿?？傎~對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭和控制作用。
(2)明細(xì)分類(lèi)賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充和具體化。在實(shí)際工作中，每個(gè)會(huì)計(jì)主體可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要，為不同的總賬賬戶(hù)設(shè)置所屬的明細(xì)賬。
3.備查賬簿
備查賬簿也稱(chēng)輔助賬簿，是指對(duì)在日記賬和分類(lèi)賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。它不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿;同時(shí)它也沒(méi)有固定的格式。如：租人的固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿;應(yīng)收票據(jù)的備查賬等。
(二)按格式的不同，會(huì)計(jì)賬簿可分為兩欄式、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿
1、兩欄式
兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿，各種收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)都可以采用兩欄式賬簿。
2.三欄式賬簿
三欄式賬簿是指采用借方、貸方、余額三個(gè)主要欄目的賬簿。一般適用于各種日記賬、總分類(lèi)賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬。
3.多欄式賬簿
多欄式賬簿是指在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個(gè)欄目用以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同內(nèi)容的賬簿。一般適用于成本、費(fèi)用類(lèi)的明細(xì)賬，如：管理費(fèi)用明細(xì)漲、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬等。
4.數(shù)量金額式賬簿
數(shù)量金額式賬簿是指采用在借方(收入)、貸方(發(fā)出)、余額(結(jié)存)三個(gè)主要欄目的基礎(chǔ)上，需要反映數(shù)量與金額雙重指標(biāo)的賬簿。一般適用于具有實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬，如：原材料明細(xì)賬，庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬。
(三)按外形的不同，會(huì)計(jì)賬簿可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿
1.訂本式賬簿
訂本式賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)訂本賬，是指在未啟用前就把一定數(shù)量的自負(fù)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。訂本賬可以避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)，確保賬簿資料的完整，但在同一時(shí)間只能由一人登賬，不便于記賬人員的分工?？偡诸?lèi)賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本賬。
2.活頁(yè)式賬簿
活頁(yè)式賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)活頁(yè)賬，是指年度內(nèi)賬頁(yè)不固定裝訂成冊(cè)，而置于活頁(yè)賬夾中，可以根據(jù)需要隨時(shí)增加或抽減賬頁(yè)的賬簿?；铐?yè)賬可以隨時(shí)抽換、增減賬頁(yè)，便于記賬人員的分工、記賬，但賬頁(yè)容易散失、抽換。活頁(yè)賬在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，應(yīng)及時(shí)裝訂成冊(cè)，妥善保管。明細(xì)賬多采用活頁(yè)賬。
3.卡片式賬簿
卡片式賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)卡片賬，是指由若干具有相同格式的卡片作為賬頁(yè)組成的賬簿?？ㄆ~的卡片通常裝在卡片箱內(nèi)，不用裝訂成冊(cè)，隨時(shí)可取可放可移動(dòng)，也可跨年度長(zhǎng)期使用，但卡片容易丟失。一般情況下，固定資產(chǎn)的明細(xì)賬采用卡片賬。
【應(yīng)用舉例】
1、必須采用訂本賬的是( )
A總分類(lèi)賬 B 明細(xì)分類(lèi)賬 C庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 D 銀行存款日記賬
答案：ACD
解析：B一般采用活頁(yè)式或卡片式
2、企業(yè)的序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿必須采用訂本賬簿( )
答案：錯(cuò)
解析：明細(xì)分類(lèi)賬簿不一定采用訂本賬簿。