單項選擇題
◎甲股份有限公司2006年12月購入一臺設(shè)備，原價為3 010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。 2008年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為15％。除該事項外， 歷年來無其它納稅調(diào)整事項。公司采用債務(wù)法進行所得稅會計處理。該公司2008年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（ ?。┤f元。
A.112
B.240
C.120
D.192
正確答案：C
答案解析：（1）截止2008年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時性差異累計額為800萬元｛＝［（3 010－10）÷3－（3 010－10）÷5］×2｝； （2）在債務(wù)法下，2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額＝800×15％＝120（萬元），即2008年末資產(chǎn)負債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”額為120萬元。
◎甲股份有限公司2006年12月購入一臺設(shè)備，原價為3 010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。 2008年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為15％。除該事項外， 歷年來無其它納稅調(diào)整事項。公司采用債務(wù)法進行所得稅會計處理。該公司2008年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（ ?。┤f元。
A.112
B.240
C.120
D.192
正確答案：C
答案解析：（1）截止2008年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時性差異累計額為800萬元｛＝［（3 010－10）÷3－（3 010－10）÷5］×2｝； （2）在債務(wù)法下，2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額＝800×15％＝120（萬元），即2008年末資產(chǎn)負債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”額為120萬元。