第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度
一、營業(yè)稅的概念
營業(yè)稅是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)收入額(銷售額)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
二、營業(yè)稅的征稅范圍(注意選擇題)
加工和修理修配勞務(wù)不屬于營業(yè)稅勞務(wù)，征收增值稅。
(一)征稅范圍：按行業(yè)9個(gè)
稅目
征收范圍
稅率
（1）交通運(yùn)輸業(yè)
陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)
3%
（2）建筑業(yè)
建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
（3）金融保險(xiǎn)業(yè)
包括融資租賃
5%
（4）郵電通信業(yè)
包括郵政、電信
3%
（5）文化體育業(yè)
以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場(chǎng)所，按服務(wù)業(yè)征稅； 廣告業(yè)按服務(wù)業(yè)征稅
（6）娛樂業(yè)
歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧
5%～20%
（7）服務(wù)業(yè)
代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)
5%
（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅
5%
（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)
單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)；以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅
提示1：對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貨物期貨的買賣，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。
提示2：廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)”的征收范圍，并不屬于“文化體育業(yè)”的征收范圍。
提示3：單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)予他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，征收營業(yè)稅;個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)，不征收營業(yè)稅。
(二)征收范圍的其他規(guī)定——兼營和混合銷售行為的稅務(wù)處理：
(1)混合銷售行為
營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
(2)兼營行為
營業(yè)稅納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別申報(bào)納稅。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
【例題1】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。(2004年)
A、銷售貨物
B、進(jìn)口貨物
C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
D、提供修理修配勞務(wù)
答案：C
解析：選項(xiàng)ABD屬于增值稅的征稅范圍。
【例題2】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。(2000年)
A、廣告業(yè)
B、旅游業(yè)
C、租賃業(yè)
D、修理修配業(yè)
答案：ABC
解析：選項(xiàng)D，修理修配業(yè)屬于增值稅的征收范圍。
一、營業(yè)稅的概念
營業(yè)稅是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)收入額(銷售額)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
二、營業(yè)稅的征稅范圍(注意選擇題)
加工和修理修配勞務(wù)不屬于營業(yè)稅勞務(wù)，征收增值稅。
(一)征稅范圍：按行業(yè)9個(gè)
稅目
征收范圍
稅率
（1）交通運(yùn)輸業(yè)
陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)
3%
（2）建筑業(yè)
建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
（3）金融保險(xiǎn)業(yè)
包括融資租賃
5%
（4）郵電通信業(yè)
包括郵政、電信
3%
（5）文化體育業(yè)
以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場(chǎng)所，按服務(wù)業(yè)征稅； 廣告業(yè)按服務(wù)業(yè)征稅
（6）娛樂業(yè)
歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧
5%～20%
（7）服務(wù)業(yè)
代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)
5%
（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅
5%
（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)
單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)；以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅
提示1：對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貨物期貨的買賣，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。
提示2：廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)”的征收范圍，并不屬于“文化體育業(yè)”的征收范圍。
提示3：單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)予他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，征收營業(yè)稅;個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)，不征收營業(yè)稅。
(二)征收范圍的其他規(guī)定——兼營和混合銷售行為的稅務(wù)處理：
(1)混合銷售行為
營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
(2)兼營行為
營業(yè)稅納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別申報(bào)納稅。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
【例題1】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。(2004年)
A、銷售貨物
B、進(jìn)口貨物
C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
D、提供修理修配勞務(wù)
答案：C
解析：選項(xiàng)ABD屬于增值稅的征稅范圍。
【例題2】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。(2000年)
A、廣告業(yè)
B、旅游業(yè)
C、租賃業(yè)
D、修理修配業(yè)
答案：ABC
解析：選項(xiàng)D，修理修配業(yè)屬于增值稅的征收范圍。