(二)從量定額的銷售數(shù)量
1、銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量;
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;
3、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;
4、進口的應(yīng)稅消費品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。
(三)復(fù)合計稅的應(yīng)納稅額計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率
【例題】某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價款2000萬元(適用稅率45%，適用稅額為每箱150元)，銷售自產(chǎn)雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價款300萬元(適用稅率25%)。該公司當月應(yīng)納消費稅為( )。
A、945萬元
B、975萬元
C、1020萬元
D、1023萬元
答案：C
解析：本題考核銷售自產(chǎn)卷煙和雪茄煙應(yīng)納消費稅稅額的計算。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費稅=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(萬元);銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費稅=300×25%=75(萬元);合計應(yīng)納消費稅=945+75=1020(萬元)。
(四)消費稅已納稅額的扣除
用外購已稅消費品和委托加工收回應(yīng)稅消費品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計征消費稅時，可以按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購和委托加工的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。
1、扣稅的范圍：
(1)以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;
(2)以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒，包括用已稅白酒加漿降度，用已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對已稅白酒進行調(diào)香、調(diào)味以及散裝白酒裝瓶出售等;
(3)以外購或委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品;
(4)以外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(5)以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(6)以外購或委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎;
(7)以外購或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車;
(8)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(9)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(10)以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;
(11)以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;
(12)以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。
【例題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購和委托加工的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有( )。
A、委托加工收回的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品
B、委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾
C、委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車
D、委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙
答案：ABD
解析：委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)“輪胎”的，才可以抵扣消費稅。
2、扣稅方法：按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費稅
當期準予扣除的應(yīng)稅消費品已納稅款=當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量×單價×外購應(yīng)稅消費品的適用稅率
1、銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量;
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;
3、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;
4、進口的應(yīng)稅消費品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。
(三)復(fù)合計稅的應(yīng)納稅額計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率
【例題】某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價款2000萬元(適用稅率45%，適用稅額為每箱150元)，銷售自產(chǎn)雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價款300萬元(適用稅率25%)。該公司當月應(yīng)納消費稅為( )。
A、945萬元
B、975萬元
C、1020萬元
D、1023萬元
答案：C
解析：本題考核銷售自產(chǎn)卷煙和雪茄煙應(yīng)納消費稅稅額的計算。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費稅=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(萬元);銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費稅=300×25%=75(萬元);合計應(yīng)納消費稅=945+75=1020(萬元)。
(四)消費稅已納稅額的扣除
用外購已稅消費品和委托加工收回應(yīng)稅消費品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計征消費稅時，可以按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購和委托加工的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。
1、扣稅的范圍：
(1)以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;
(2)以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒，包括用已稅白酒加漿降度，用已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對已稅白酒進行調(diào)香、調(diào)味以及散裝白酒裝瓶出售等;
(3)以外購或委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品;
(4)以外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(5)以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(6)以外購或委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎;
(7)以外購或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車;
(8)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(9)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(10)以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;
(11)以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;
(12)以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。
【例題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購和委托加工的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有( )。
A、委托加工收回的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品
B、委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾
C、委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車
D、委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙
答案：ABD
解析：委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)“輪胎”的，才可以抵扣消費稅。
2、扣稅方法：按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費稅
當期準予扣除的應(yīng)稅消費品已納稅款=當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量×單價×外購應(yīng)稅消費品的適用稅率