四、消費(fèi)稅稅額計(jì)算的方法
三種計(jì)稅方法
適用范圍
計(jì)稅公式
從價(jià)定率計(jì)稅
除以下列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率
從量定額計(jì)稅
列舉3種：啤酒、黃酒、成品油
應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額
復(fù)合計(jì)稅
列舉3種：糧食白酒、薯類白酒、 卷煙
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額
(一)從價(jià)定率計(jì)稅的銷售額：
1、一般銷售：銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。(與增值稅的規(guī)定相同)
提示：價(jià)外費(fèi)用不包括(1)向購(gòu)買方收取的增值稅稅款;(2)承運(yùn)部門的運(yùn)輸發(fā)票開具給購(gòu)貨方，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。
(1)實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。
消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=銷售額(或者組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅稅率
(2)題目中的銷售額為含增值稅的銷售額時(shí)，必須換算成不含增值稅的銷售額。
(不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+ 17%)
【例題1】某企業(yè)向摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)訂購(gòu)摩托車10輛，支付貨款(含稅)共計(jì)250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。摩托車制造廠計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額是( )。
A、214359元
B、240000元
C、250800元
D、280800元
答案：B
解析：本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額=(250800+30000)÷(1+17%)=240000(元)。
【例題2】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的下列稅金、價(jià)外費(fèi)用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是( )。(2002年)
A、向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)
B、向購(gòu)買方收取的價(jià)外基金
C、向購(gòu)買方收取的增值稅稅款
D、向購(gòu)買方收取的消費(fèi)稅稅款
答案：C
解析：本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。
三種計(jì)稅方法
適用范圍
計(jì)稅公式
從價(jià)定率計(jì)稅
除以下列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率
從量定額計(jì)稅
列舉3種：啤酒、黃酒、成品油
應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額
復(fù)合計(jì)稅
列舉3種：糧食白酒、薯類白酒、 卷煙
應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額
(一)從價(jià)定率計(jì)稅的銷售額：
1、一般銷售：銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。(與增值稅的規(guī)定相同)
提示：價(jià)外費(fèi)用不包括(1)向購(gòu)買方收取的增值稅稅款;(2)承運(yùn)部門的運(yùn)輸發(fā)票開具給購(gòu)貨方，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。
(1)實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。
消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=銷售額(或者組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅稅率
(2)題目中的銷售額為含增值稅的銷售額時(shí)，必須換算成不含增值稅的銷售額。
(不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+ 17%)
【例題1】某企業(yè)向摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)訂購(gòu)摩托車10輛，支付貨款(含稅)共計(jì)250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。摩托車制造廠計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額是( )。
A、214359元
B、240000元
C、250800元
D、280800元
答案：B
解析：本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額=(250800+30000)÷(1+17%)=240000(元)。
【例題2】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的下列稅金、價(jià)外費(fèi)用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是( )。(2002年)
A、向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)
B、向購(gòu)買方收取的價(jià)外基金
C、向購(gòu)買方收取的增值稅稅款
D、向購(gòu)買方收取的消費(fèi)稅稅款
答案：C
解析：本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。