(二)應(yīng)交消費稅的核算
消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法
從價定率征收消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。
從量定額征收消費稅，根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅計算確定。
交納消費稅的企業(yè)，應(yīng)在"應(yīng)交稅費"科目下設(shè)置"應(yīng)交消費稅"明細(xì)科目。
1、銷售應(yīng)稅消費品
企業(yè)銷售需要交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅，記入"營業(yè)稅金及附加"科目;
借：營業(yè)稅金及附加
貸：貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品
(1)企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，記入"在建工程"、
借：在建工程
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(2)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工集體福利應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬并確認(rèn)銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
①確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：
借：管理費用/制造費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
②確認(rèn)收入：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
----應(yīng)交消費稅
③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
見教材145頁【例3-44】
某企業(yè)下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價值40000元，市場價格60000元(不含增值稅)，適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。相關(guān)會計處理如下：
借：管理費用 76200(價款+增值稅+消費稅)
貸：應(yīng)付職工薪酬 76200
②確認(rèn)收入：
借：應(yīng)付職工薪酬 76200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10200
----應(yīng)交消費稅 6000
③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 40000
貸：庫存商品 40000
消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法
從價定率征收消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。
從量定額征收消費稅，根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅計算確定。
交納消費稅的企業(yè)，應(yīng)在"應(yīng)交稅費"科目下設(shè)置"應(yīng)交消費稅"明細(xì)科目。
1、銷售應(yīng)稅消費品
企業(yè)銷售需要交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅，記入"營業(yè)稅金及附加"科目;
借：營業(yè)稅金及附加
貸：貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品
(1)企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，記入"在建工程"、
借：在建工程
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(2)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工集體福利應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬并確認(rèn)銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
①確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：
借：管理費用/制造費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
②確認(rèn)收入：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
----應(yīng)交消費稅
③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
見教材145頁【例3-44】
某企業(yè)下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價值40000元，市場價格60000元(不含增值稅)，適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。相關(guān)會計處理如下：
借：管理費用 76200(價款+增值稅+消費稅)
貸：應(yīng)付職工薪酬 76200
②確認(rèn)收入：
借：應(yīng)付職工薪酬 76200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10200
----應(yīng)交消費稅 6000
③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 40000
貸：庫存商品 40000