2010會計職稱初級會計實務(wù)貨幣資金(6)

(4)視同銷售行為―――涉及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”
    企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，作為投資、分配給股東、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算交納增值稅，記入"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目。
    借：在建工程(或長期股權(quán)投資、應(yīng)付股利、營業(yè)外支出)
    　貸：庫存商品
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (按照計稅價格計算)
    教材例題3-36：
    N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部，該批產(chǎn)品的成本為200000元，計稅價格為300000元，增值稅稅率為17%。則會計分錄是：
    借：在建工程 251000
    　貸：庫存商品 200000
    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 51000( 300000×17%)
    (5)出口退稅
    企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)“科目
    (6)交納增值稅
    企業(yè)交納增值稅，通過"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)"科目核算;
    “應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交納的增值稅
    實際繳納時：
    借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
    　貸：銀行存款
    教材例題38：
    某企業(yè)本月發(fā)生銷項稅合計84770元，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出24578元，進(jìn)項稅額為20440元，已交增值稅60000元，則本月“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的余額為( )
    A 貸方余額28908元 B 借方余額28908元
    C 貸方余額20257元 D 借方余額20257
    答案：A
    解析：84770+24587-20440-60000=28908(貸方余額)