2010年初級會計實務(wù)輔導(dǎo)負(fù)債(5)

(2)發(fā)放職工薪酬時：
    借：應(yīng)付職工薪酬
     貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
    其他應(yīng)收款 (核算代扣、代墊的房租、醫(yī)藥費、水電費等)
    應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
    若企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，需要先按照實發(fā)工資數(shù)向開戶銀行提取現(xiàn)金，然后再向職工發(fā)放
    例題見教材【3-19】
    A企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462000元，代扣職工房租40000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2000元，實發(fā)工資420000元。編制A企業(yè)提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、代扣款項的會計分錄
    (1)按照實際發(fā)放工資數(shù)提取現(xiàn)金
    借：庫存現(xiàn)金 420000
     貸：銀行存款 420000
    (2)實際發(fā)放工資
    借：應(yīng)付職工薪酬 420000
     貸：庫存現(xiàn)金 420000
    (3)代扣款項
    借：應(yīng)付職工薪酬 42000
     貸：其他應(yīng)收款-職工房租 40000
    -代墊醫(yī)藥費 2000
    例題見教材【3-20】
    20×7年9月，甲企業(yè)以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補助800元，分錄是：
    借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利800
     貸：庫存現(xiàn)金 800
    例題見教材【3-21】
    20×7年10月，丙企業(yè)以現(xiàn)金支付12000元補貼給食堂，分錄是：
    借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利12000
     貸：庫存現(xiàn)金 12000
    例題見教材【3-22】
    B企業(yè)以銀行存款繳納參加職工醫(yī)療保險的醫(yī)療保險費40000元，B企業(yè)的會計分錄是：
    借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費40000
     貸：銀行存款 40000