4、預(yù)算控制：由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行;
5、財產(chǎn)保全控制：包括接近控制、定期盤點控制;
6、風(fēng)險控制：包括經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險;
7、內(nèi)部報告控制;
8、電子信息技術(shù)控制。
【例題1】下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計控制制度的方法有( )。
A、不相容職務(wù)相互分離控制
B、授權(quán)批準(zhǔn)控制
C、預(yù)算控制
D、電子信息技術(shù)控制
答案：ABCD
【例題2】
某公司2003年制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司的重大財產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一總經(jīng)理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貸款;(3)加強對成本費用的管理，由主管公司財務(wù)工作的副總經(jīng)理編制成本費用預(yù)算，在實際執(zhí)行中各成本費用業(yè)務(wù)也需要其審批，超過預(yù)算的成本費用經(jīng)其批準(zhǔn)后，會計人員即可支付。從內(nèi)部控制的角度分析該公司制定的內(nèi)部控制制度有無不當(dāng)之處。
【解析】該公司內(nèi)部控制制度的要點不符合相互制約、相互監(jiān)督的基本原則。重大對外投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制要求，存在授權(quán)不當(dāng)或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貸款的規(guī)定違背了相容職務(wù)分離的原則。
(三)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)
1、會計機構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。如會計人員對未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的超標(biāo)準(zhǔn)開支的報銷事宜，有權(quán)拒絕報銷。
2、會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向“單位負(fù)責(zé)人”報告，請求查明原因，作出處理。
解釋：考生注意如果會計人員有權(quán)自行處理的，應(yīng)首先自行處理;只有無權(quán)處理時，才向單位負(fù)責(zé)人報告。
5、財產(chǎn)保全控制：包括接近控制、定期盤點控制;
6、風(fēng)險控制：包括經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險;
7、內(nèi)部報告控制;
8、電子信息技術(shù)控制。
【例題1】下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計控制制度的方法有( )。
A、不相容職務(wù)相互分離控制
B、授權(quán)批準(zhǔn)控制
C、預(yù)算控制
D、電子信息技術(shù)控制
答案：ABCD
【例題2】
某公司2003年制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司的重大財產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一總經(jīng)理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貸款;(3)加強對成本費用的管理，由主管公司財務(wù)工作的副總經(jīng)理編制成本費用預(yù)算，在實際執(zhí)行中各成本費用業(yè)務(wù)也需要其審批，超過預(yù)算的成本費用經(jīng)其批準(zhǔn)后，會計人員即可支付。從內(nèi)部控制的角度分析該公司制定的內(nèi)部控制制度有無不當(dāng)之處。
【解析】該公司內(nèi)部控制制度的要點不符合相互制約、相互監(jiān)督的基本原則。重大對外投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制要求，存在授權(quán)不當(dāng)或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貸款的規(guī)定違背了相容職務(wù)分離的原則。
(三)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)
1、會計機構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。如會計人員對未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的超標(biāo)準(zhǔn)開支的報銷事宜，有權(quán)拒絕報銷。
2、會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向“單位負(fù)責(zé)人”報告，請求查明原因，作出處理。
解釋：考生注意如果會計人員有權(quán)自行處理的，應(yīng)首先自行處理;只有無權(quán)處理時，才向單位負(fù)責(zé)人報告。