2、所得稅費用的會計處理
“所得稅費用”，損益類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。借方登記本期計算確認(rèn)的所得稅，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期所得稅費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
企業(yè)所得稅的核算方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法，我們主要掌握應(yīng)付稅款法的核算。
企業(yè)計算應(yīng)交所得稅時：借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
實際交納所得稅時： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
期末將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤：借：本年利潤
貸：所得稅費用
【應(yīng)用舉例】
1.企業(yè)賬面會計利潤為350000元，稅收滯納金3000元，業(yè)務(wù)招待費超支2450元，國債利息收入6000元，其應(yīng)納稅所得額為( )。(04)
A、361450元 B、338550元
C、350550元 D、349450元
答案：D
解析：應(yīng)納稅所得額=350000+3000+2450-6000=349450
2.某企業(yè)2008年按有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費80000元，全年實際開支業(yè)務(wù)招待費120000元。當(dāng)年，按會計核算原則計算的稅前會計利潤為2000000元，所得稅率為33%，假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素，不存在暫時性差異的影響。有關(guān)的會計處理如下：
計算該企業(yè)的所得稅額
納稅調(diào)整增加額=120000-80000=40000元
應(yīng)納稅所得額=2000000+40000=2040000元
應(yīng)交所得稅=2040000×33%=673200元
分錄為：借：所得稅費用 673200
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅673200
實際上交所得稅 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 673200
貸：銀行存款 673200
年末，將“所得稅”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶
借：本年利潤 673200
貸：所得稅費用 673200
“所得稅費用”，損益類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。借方登記本期計算確認(rèn)的所得稅，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期所得稅費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
企業(yè)所得稅的核算方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法，我們主要掌握應(yīng)付稅款法的核算。
企業(yè)計算應(yīng)交所得稅時：借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
實際交納所得稅時： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
期末將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤：借：本年利潤
貸：所得稅費用
【應(yīng)用舉例】
1.企業(yè)賬面會計利潤為350000元，稅收滯納金3000元，業(yè)務(wù)招待費超支2450元，國債利息收入6000元，其應(yīng)納稅所得額為( )。(04)
A、361450元 B、338550元
C、350550元 D、349450元
答案：D
解析：應(yīng)納稅所得額=350000+3000+2450-6000=349450
2.某企業(yè)2008年按有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費80000元，全年實際開支業(yè)務(wù)招待費120000元。當(dāng)年，按會計核算原則計算的稅前會計利潤為2000000元，所得稅率為33%，假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素，不存在暫時性差異的影響。有關(guān)的會計處理如下：
計算該企業(yè)的所得稅額
納稅調(diào)整增加額=120000-80000=40000元
應(yīng)納稅所得額=2000000+40000=2040000元
應(yīng)交所得稅=2040000×33%=673200元
分錄為：借：所得稅費用 673200
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅673200
實際上交所得稅 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 673200
貸：銀行存款 673200
年末，將“所得稅”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶
借：本年利潤 673200
貸：所得稅費用 673200