第六章 會(huì)計(jì)賬簿
本章主要要點(diǎn)：會(huì)計(jì)賬簿的概念，會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系，賬簿的分類；會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容，啟用，記賬規(guī)則；各種會(huì)計(jì)賬簿的格局和登記方式；對(duì)賬；錯(cuò)賬更正；結(jié)賬；會(huì)計(jì)賬簿的改換與保管。
第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述
一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和作用（理解）
會(huì)計(jì)賬簿是指由絕對(duì)格局賬頁組成的，以經(jīng)由審核的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，全面、體系、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
各單位應(yīng)當(dāng)依照國度統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軌制的劃定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，以便體系地歸納會(huì)計(jì)信息，全面、體系、連續(xù)地核算和監(jiān)視單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)收支情形。
設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本，是銜接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有主要意義，通過賬簿記載的設(shè)置和登記，能夠記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息，分類、匯總會(huì)計(jì)信息，檢討、校正會(huì)計(jì)信息，編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。它在會(huì)計(jì)核算工作中具有如下主要作用：
1.能夠記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。
2.能夠分類、匯總會(huì)計(jì)信息。按其不同性質(zhì)加以歸類，整頓和匯總，以便全面、體系、連續(xù)和分類地提供公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等會(huì)計(jì)要素的增減調(diào)整情形，及時(shí)提供各方面所需要的總括會(huì)計(jì)信息，為管理決議計(jì)劃提供信息。
3.能夠檢討、校正會(huì)計(jì)信息。與實(shí)存數(shù)入行核對(duì)，來檢討財(cái)產(chǎn)物資是否妥善保管，賬實(shí)是否相符。
4.能夠編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。
二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系
賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中搞定的。因此，賬簿不過一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。
三、會(huì)計(jì)賬簿的分類（注意交叉記憶）
賬簿一般能夠按其用途、賬頁格局和形狀特性3種尺度入行劃分。
（一）按用途分類
賬簿按其用途不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。
1.序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬，是依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或搞定時(shí)光的先后順序每日逐筆入行登記的賬簿。
序時(shí)賬簿一般有兩種：
（1）一般日記賬，是用來登記全體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情形的賬簿；
（2）特種日記賬，是用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情形的賬簿。
在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)依照會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)類別而設(shè)置的分類賬戶入行登記的賬簿。
依照分類的概括水平不同，又分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。
（1）總分類賬簿，是依照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿，簡稱總賬。
（2）明細(xì)分類賬簿，是依照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿，簡稱明細(xì)賬。
明細(xì)分類賬是對(duì)總分類賬的填補(bǔ)和詳細(xì)化，并受總分類賬的掌握和統(tǒng)馭。
分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要根據(jù)。
3.備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)入行填補(bǔ)登記時(shí)使用的賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工資料登記簿、代銷商品登記簿、應(yīng)收（付）票據(jù)備查簿等。備查賬簿能夠由各單位根據(jù)需要入行設(shè)置。
備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類賬簿比擬，存在兩點(diǎn)不同之處：一是登記根據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；二是賬簿的格局和登記方式不同，備查賬簿的主要欄目不記載金額，它更注重用文字來表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情形，即無固定格局。
本章主要要點(diǎn)：會(huì)計(jì)賬簿的概念，會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系，賬簿的分類；會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容，啟用，記賬規(guī)則；各種會(huì)計(jì)賬簿的格局和登記方式；對(duì)賬；錯(cuò)賬更正；結(jié)賬；會(huì)計(jì)賬簿的改換與保管。
第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述
一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和作用（理解）
會(huì)計(jì)賬簿是指由絕對(duì)格局賬頁組成的，以經(jīng)由審核的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，全面、體系、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
各單位應(yīng)當(dāng)依照國度統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軌制的劃定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，以便體系地歸納會(huì)計(jì)信息，全面、體系、連續(xù)地核算和監(jiān)視單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)收支情形。
設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本，是銜接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有主要意義，通過賬簿記載的設(shè)置和登記，能夠記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息，分類、匯總會(huì)計(jì)信息，檢討、校正會(huì)計(jì)信息，編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。它在會(huì)計(jì)核算工作中具有如下主要作用：
1.能夠記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。
2.能夠分類、匯總會(huì)計(jì)信息。按其不同性質(zhì)加以歸類，整頓和匯總，以便全面、體系、連續(xù)和分類地提供公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等會(huì)計(jì)要素的增減調(diào)整情形，及時(shí)提供各方面所需要的總括會(huì)計(jì)信息，為管理決議計(jì)劃提供信息。
3.能夠檢討、校正會(huì)計(jì)信息。與實(shí)存數(shù)入行核對(duì)，來檢討財(cái)產(chǎn)物資是否妥善保管，賬實(shí)是否相符。
4.能夠編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。
二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系
賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中搞定的。因此，賬簿不過一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。
三、會(huì)計(jì)賬簿的分類（注意交叉記憶）
賬簿一般能夠按其用途、賬頁格局和形狀特性3種尺度入行劃分。
（一）按用途分類
賬簿按其用途不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。
1.序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬，是依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或搞定時(shí)光的先后順序每日逐筆入行登記的賬簿。
序時(shí)賬簿一般有兩種：
（1）一般日記賬，是用來登記全體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情形的賬簿；
（2）特種日記賬，是用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情形的賬簿。
在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)依照會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)類別而設(shè)置的分類賬戶入行登記的賬簿。
依照分類的概括水平不同，又分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。
（1）總分類賬簿，是依照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿，簡稱總賬。
（2）明細(xì)分類賬簿，是依照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿，簡稱明細(xì)賬。
明細(xì)分類賬是對(duì)總分類賬的填補(bǔ)和詳細(xì)化，并受總分類賬的掌握和統(tǒng)馭。
分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要根據(jù)。
3.備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)入行填補(bǔ)登記時(shí)使用的賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工資料登記簿、代銷商品登記簿、應(yīng)收（付）票據(jù)備查簿等。備查賬簿能夠由各單位根據(jù)需要入行設(shè)置。
備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類賬簿比擬，存在兩點(diǎn)不同之處：一是登記根據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；二是賬簿的格局和登記方式不同，備查賬簿的主要欄目不記載金額，它更注重用文字來表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情形，即無固定格局。