五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本 方式
(一)根據(jù)總賬賬戶余額直接填列――如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付 票據(jù)、應(yīng)付 職工薪酬等項(xiàng)目
(二)根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算 填列――如：貨泉資金、存貨
(三)根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算 填列――如：應(yīng)付 賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款
(四)根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額剖析計(jì)算 填列――如：長期借款
(五)根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列――如：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
六、資產(chǎn)負(fù)債表編制的詳細(xì)方式
(一)資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄的填列方式
資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列
數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表劃定的各個(gè)項(xiàng)目的 名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)調(diào)整
后再填列
(二)資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄的內(nèi)容和填列方式
1、“貨泉資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) ‘庫存現(xiàn)金’，、‘銀行存款’，、‘其他貨泉資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。
2、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映 公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng) 應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的 期末借方余額合計(jì)減去‘壞賬預(yù)備 ”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備 期末余額后的金額填列。
如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。
例題.某公司“應(yīng)收賬款”有關(guān)明細(xì)賬借方余額為160，000元，貸方余額為70，000元，壞賬預(yù)備 為500元，在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目數(shù)額應(yīng)為( )元。
A.160，000 B.90，000 C.159，500 D.89，500
謎底：C
解析：160000-500=159500
3、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映 公司依照購貨合同劃定預(yù)付給供應(yīng) 單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)付賬款”和“應(yīng)付 賬款”科目所屬各明細(xì)科目的 期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去‘壞賬預(yù)備 ”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬預(yù)備 期末余額后的金額填列。
如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付 賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。
4、“存貨”項(xiàng)目，反映 公司期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) ‘物資 采購\“原資料 ”\庫存商品\ “周轉(zhuǎn)資料 ”\“委托加工物資 ”‘委托代銷商品\“出產(chǎn)成本”等科目的 期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款\“存貨跌價(jià)預(yù)備 ”科目期末余額后的金額填列。
資料采取規(guī)劃成本核算，以及庫存商品采取規(guī)劃成本核算或售價(jià)核算的公司，還應(yīng)按加或減資料成本差異 、商品入銷差價(jià)后的金額填列。
例題：某公司采取規(guī)劃成本法核算，2008年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：
“存貨”項(xiàng)目的 金額=140000+2400000+1800000+1600000+600000-120000-210000
(一)根據(jù)總賬賬戶余額直接填列――如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付 票據(jù)、應(yīng)付 職工薪酬等項(xiàng)目
(二)根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算 填列――如：貨泉資金、存貨
(三)根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算 填列――如：應(yīng)付 賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款
(四)根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額剖析計(jì)算 填列――如：長期借款
(五)根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列――如：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
六、資產(chǎn)負(fù)債表編制的詳細(xì)方式
(一)資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄的填列方式
資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列
數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表劃定的各個(gè)項(xiàng)目的 名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)調(diào)整
后再填列
(二)資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄的內(nèi)容和填列方式
1、“貨泉資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) ‘庫存現(xiàn)金’，、‘銀行存款’，、‘其他貨泉資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。
2、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映 公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng) 應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的 期末借方余額合計(jì)減去‘壞賬預(yù)備 ”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備 期末余額后的金額填列。
如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。
例題.某公司“應(yīng)收賬款”有關(guān)明細(xì)賬借方余額為160，000元，貸方余額為70，000元，壞賬預(yù)備 為500元，在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目數(shù)額應(yīng)為( )元。
A.160，000 B.90，000 C.159，500 D.89，500
謎底：C
解析：160000-500=159500
3、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映 公司依照購貨合同劃定預(yù)付給供應(yīng) 單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)付賬款”和“應(yīng)付 賬款”科目所屬各明細(xì)科目的 期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去‘壞賬預(yù)備 ”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬預(yù)備 期末余額后的金額填列。
如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付 賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。
4、“存貨”項(xiàng)目，反映 公司期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) ‘物資 采購\“原資料 ”\庫存商品\ “周轉(zhuǎn)資料 ”\“委托加工物資 ”‘委托代銷商品\“出產(chǎn)成本”等科目的 期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款\“存貨跌價(jià)預(yù)備 ”科目期末余額后的金額填列。
資料采取規(guī)劃成本核算，以及庫存商品采取規(guī)劃成本核算或售價(jià)核算的公司，還應(yīng)按加或減資料成本差異 、商品入銷差價(jià)后的金額填列。
例題：某公司采取規(guī)劃成本法核算，2008年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：
“存貨”項(xiàng)目的 金額=140000+2400000+1800000+1600000+600000-120000-210000