第一章 會(huì)計(jì)法律制度
24、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。
25、年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注(主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表;附表：利潤(rùn)分配表以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表)、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。
26、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的程序：
1)按規(guī)定編制，不得改篡
2)對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)一致
3)資料填齊，不可遺漏
4)報(bào)告(表)由領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師、主管人簽章、裝訂成冊(cè)、加蓋公章
5)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)訂正;錯(cuò)誤較多，重新制作
27、編制會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求：
1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制
2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供期限應(yīng)當(dāng)符合要求
3)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致
4)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)、編制要求、提供對(duì)象、提供期限具體要求，由國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定
5)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體(單位負(fù)責(zé)人)
28、會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)檔案是指記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史蝦橢ぞ?9 、會(huì)計(jì)檔案的管理：
1)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管。會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管1年，期滿后移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu);單位會(huì)計(jì)檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱或者復(fù)制原件。
2)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)分期保管。會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。
永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè);會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè);稅收會(huì)計(jì)的稅收年報(bào);行政單位、事業(yè)單位單位決算;財(cái)政總決算的總預(yù)算
定期：分為3年、5年、10年、15年和25年五類，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。
3)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷毀。對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)解決市為止;正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。
30、會(huì)計(jì)檔案保管期限的特點(diǎn)：
1)一般的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、保管期限為15年
2)月度、季度會(huì)計(jì)報(bào)告(表)保管期限為15年
3)固定資產(chǎn)卡片(屬于會(huì)計(jì)賬簿類檔案)報(bào)廢后保管5年
4)永久的會(huì)計(jì)檔案
5)保管期從會(huì)計(jì)年度終了的后第一天算起
31、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督)：是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章的要求，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等，而在單位內(nèi)部制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。
32、財(cái)政部根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，先后頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》。
33、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)：
1)規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為 2)堵塞漏洞 3)確保執(zhí)行
34、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
1)實(shí)事求是原則 2)約束會(huì)計(jì)人員原則 3)涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)原則 4)相互制約、相互監(jiān)督原則 5)成本效益原則 6)不斷修訂和完善原則
35、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容：
1)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;2)實(shí)務(wù)資產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;3)對(duì)外投資的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;4)工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;5)采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;6)籌資的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;7)銷售與收款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;8)成本費(fèi)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;9)擔(dān)保的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
36、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法：
1)不相容職務(wù)相互分離控制;2)授權(quán)批準(zhǔn)控制;3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制;4)預(yù)算控制;5)財(cái)產(chǎn)保全控制;6)風(fēng)險(xiǎn)控制;7)內(nèi)部報(bào)告控制;8)電子信息技術(shù)控制
37、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查：
1)內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的監(jiān)督檢查;
2)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員的評(píng)價(jià);
3)財(cái)政部門的監(jiān)督檢查
38、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施及貨幣資金的安全、完整負(fù)責(zé)，規(guī)定了具體要求：
1)貨幣資金收支與記賬的崗位應(yīng)當(dāng)分離
2)出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作
3)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程
4)單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換
5)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德
6)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度
7)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限
8)經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)
39、單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：
1)支付申請(qǐng) 2)支付審批 3)支付審核 4)辦理支付
40、現(xiàn)金和銀行存款的管理
1)超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行
2)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算
3)單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行
4)嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資幣資金
5)不得私設(shè)“小金庫(kù)”
6)加強(qiáng)銀行賬戶的管理
7)單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況
8)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制
9)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律：
a) 不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用
b) 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金
c) 不準(zhǔn)無(wú)理由拒絕付款，任意占用他人資金
d) 不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶
10)單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次
11)單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)
24、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。
25、年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注(主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表;附表：利潤(rùn)分配表以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表)、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。
26、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的程序：
1)按規(guī)定編制，不得改篡
2)對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)一致
3)資料填齊，不可遺漏
4)報(bào)告(表)由領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師、主管人簽章、裝訂成冊(cè)、加蓋公章
5)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)訂正;錯(cuò)誤較多，重新制作
27、編制會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求：
1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制
2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供期限應(yīng)當(dāng)符合要求
3)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致
4)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)、編制要求、提供對(duì)象、提供期限具體要求，由國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定
5)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體(單位負(fù)責(zé)人)
28、會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)檔案是指記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史蝦橢ぞ?9 、會(huì)計(jì)檔案的管理：
1)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管。會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管1年，期滿后移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu);單位會(huì)計(jì)檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱或者復(fù)制原件。
2)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)分期保管。會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。
永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè);會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè);稅收會(huì)計(jì)的稅收年報(bào);行政單位、事業(yè)單位單位決算;財(cái)政總決算的總預(yù)算
定期：分為3年、5年、10年、15年和25年五類，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。
3)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷毀。對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)解決市為止;正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。
30、會(huì)計(jì)檔案保管期限的特點(diǎn)：
1)一般的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、保管期限為15年
2)月度、季度會(huì)計(jì)報(bào)告(表)保管期限為15年
3)固定資產(chǎn)卡片(屬于會(huì)計(jì)賬簿類檔案)報(bào)廢后保管5年
4)永久的會(huì)計(jì)檔案
5)保管期從會(huì)計(jì)年度終了的后第一天算起
31、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督)：是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章的要求，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等，而在單位內(nèi)部制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。
32、財(cái)政部根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，先后頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》。
33、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)：
1)規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為 2)堵塞漏洞 3)確保執(zhí)行
34、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
1)實(shí)事求是原則 2)約束會(huì)計(jì)人員原則 3)涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)原則 4)相互制約、相互監(jiān)督原則 5)成本效益原則 6)不斷修訂和完善原則
35、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容：
1)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;2)實(shí)務(wù)資產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;3)對(duì)外投資的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;4)工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;5)采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;6)籌資的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;7)銷售與收款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;8)成本費(fèi)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;9)擔(dān)保的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
36、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法：
1)不相容職務(wù)相互分離控制;2)授權(quán)批準(zhǔn)控制;3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制;4)預(yù)算控制;5)財(cái)產(chǎn)保全控制;6)風(fēng)險(xiǎn)控制;7)內(nèi)部報(bào)告控制;8)電子信息技術(shù)控制
37、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查：
1)內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的監(jiān)督檢查;
2)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員的評(píng)價(jià);
3)財(cái)政部門的監(jiān)督檢查
38、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施及貨幣資金的安全、完整負(fù)責(zé)，規(guī)定了具體要求：
1)貨幣資金收支與記賬的崗位應(yīng)當(dāng)分離
2)出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作
3)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程
4)單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換
5)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德
6)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度
7)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限
8)經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)
39、單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：
1)支付申請(qǐng) 2)支付審批 3)支付審核 4)辦理支付
40、現(xiàn)金和銀行存款的管理
1)超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行
2)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算
3)單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行
4)嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資幣資金
5)不得私設(shè)“小金庫(kù)”
6)加強(qiáng)銀行賬戶的管理
7)單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況
8)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制
9)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律：
a) 不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用
b) 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金
c) 不準(zhǔn)無(wú)理由拒絕付款，任意占用他人資金
d) 不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶
10)單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次
11)單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)