2010年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬題一(43)

【答案解析】 ①借：材料采購　　　　　　　　　　　　　200
    貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200
    ②1至11月份對該設(shè)備應(yīng)計提折舊=(900-900/10)/5×11/12=148.5(萬元)
    補提折舊=148.5-82.5=66(萬元)
    借：管理費用　　　　　　　　　　　　 66
    貸：累計折舊 　　　　　　　　　　　　　 66
    ③無形資產(chǎn)2至11月應(yīng)攤銷=(9 000-6 300)/5×10/12=450(萬元)
    多計提攤銷=750-450=300(萬元)
    借：累計攤銷　　　　　　　　　　　　300
    貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　 300
    (2).【正確答案】 AC
    【答案解析】 根據(jù)資料(5)編制2010年1至3月有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整會計分錄。
    ①與S公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認預(yù)計負債金額。執(zhí)行合同損失120萬元;不執(zhí)行合同違約金損失=20萬元，退出合同最低凈成本=20萬元，多確認損失=100萬元
    借：預(yù)計負債　　　　　　　　　100
    貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出　100
    ②與Q公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認預(yù)計負債金額。執(zhí)行合同損失=(0.14-0.12)×5 000=100(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失=80萬元，退出合同最低凈成本=80萬元;企業(yè)應(yīng)確認退出合同支付的違約金損失為一項預(yù)計負債。
    借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 80
    貸：預(yù)計負債 　　　　　　　　　　　　80
    ③
    借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入　　　1 500
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　255
    貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　1 740
    以前年度損益調(diào)整——財務(wù)費用　　　　　　 15
    借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　800
    貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本　　　　　　800
    借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　1 740
    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 740
    (注意：最后這筆分錄是2010年的正常分錄)
    ④
    借：應(yīng)收賬款　　　　　　　20(100×70%-50)
    貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入　　　　　　　20
    借：勞務(wù)成本　　　　　　　　8(50-60×70%)
    貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本　　　　　　　 8
    ⑤屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。
    ⑥屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。
    ⑦
    借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出　80
    貸：預(yù)計負債　　　　　　　　　　　　　80
    因此，調(diào)增營業(yè)外支出項目的金額=-100+80+80=60(萬元)，調(diào)增應(yīng)收賬款項目的金額=20(萬元)，調(diào)增存貨項目的金額=800+8=808(萬元)。