(2)根據(jù)資料(4)編制2009年12月與會(huì)計(jì)差錯(cuò)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
①
借：材料采購 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
②1至11月份對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=(900-900/10)/5×11/12=148.5(萬元)
補(bǔ)提折舊=148.5-82.5=66(萬元)
借：管理費(fèi)用 66
貸：累計(jì)折舊 66
③無形資產(chǎn)2至11月應(yīng)攤銷=(9 000-6 300)/5×10/12=450(萬元)
多計(jì)提攤銷=750-450=300(萬元)
借：累計(jì)攤銷 300
貸：管理費(fèi)用 300
(3)根據(jù)資料(5)編制2010年1至3月有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。
①與S公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額。執(zhí)行合同損失120萬元;不執(zhí)行合同違約金損失=20萬元，退出合同最低凈成本=20萬元，多確認(rèn)損失=100萬元
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 100
②與Q公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額。執(zhí)行合同損失=(0.14-0.12)×5 000=100(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失=80萬元，退出合同最低凈成本=80萬元;企業(yè)應(yīng)確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。
借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 80
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 80
③
借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入 1 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 255
貸：應(yīng)收賬款 1 740
以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用 15
借：庫存商品 800
貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本 800
借：應(yīng)收賬款 1 740
貸：銀行存款 1 740
(注意：最后這筆分錄是2010年的正常分錄)
④
借：應(yīng)收賬款 20(100×70%-50)
貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入 20
借：勞務(wù)成本 8(50-60×70%)
貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本 8
⑤屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
⑥屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
⑦
借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 80
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 80
①
借：材料采購 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
②1至11月份對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=(900-900/10)/5×11/12=148.5(萬元)
補(bǔ)提折舊=148.5-82.5=66(萬元)
借：管理費(fèi)用 66
貸：累計(jì)折舊 66
③無形資產(chǎn)2至11月應(yīng)攤銷=(9 000-6 300)/5×10/12=450(萬元)
多計(jì)提攤銷=750-450=300(萬元)
借：累計(jì)攤銷 300
貸：管理費(fèi)用 300
(3)根據(jù)資料(5)編制2010年1至3月有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。
①與S公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額。執(zhí)行合同損失120萬元;不執(zhí)行合同違約金損失=20萬元，退出合同最低凈成本=20萬元，多確認(rèn)損失=100萬元
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 100
②與Q公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額。執(zhí)行合同損失=(0.14-0.12)×5 000=100(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失=80萬元，退出合同最低凈成本=80萬元;企業(yè)應(yīng)確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。
借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 80
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 80
③
借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入 1 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 255
貸：應(yīng)收賬款 1 740
以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用 15
借：庫存商品 800
貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本 800
借：應(yīng)收賬款 1 740
貸：銀行存款 1 740
(注意：最后這筆分錄是2010年的正常分錄)
④
借：應(yīng)收賬款 20(100×70%-50)
貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入 20
借：勞務(wù)成本 8(50-60×70%)
貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本 8
⑤屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
⑥屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
⑦
借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 80
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 80