一、單選題
1、某軟件開發(fā)企業(yè)12月生產(chǎn)自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品并銷售，取得不含稅銷售額80萬元，本月外購開發(fā)軟件產(chǎn)品的原材料，準予抵扣的進項稅3萬元。則該軟件開發(fā)企業(yè)應(yīng)退稅額為( )萬元
A10.6 B 2.4 C8.2 D10
答案：C
解析： 應(yīng)納稅額=80×17%-3=10.6(萬元)
實際稅負=10.6÷80×100%=13.25%(萬元)超過3%
應(yīng)退稅額=10.6-80×3%=8.2(萬元)
2、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為應(yīng)征增值稅的是( )。
A.納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品
B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的政府儲備食用植物油
C.免稅商店零售免稅貨物
D.納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品
答案：C
解析：自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。自2008年6月1日納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。
國有糧食購銷企業(yè)銷售的政府儲備食用植物油繼續(xù)免征增值稅。
免稅商店零售免稅貨物按照4%的征收率征收增值稅。
3、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列表述錯誤的是( )
A外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免征增值稅
B生產(chǎn)銷售“農(nóng)五”系列飛機免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅
C從事廢舊物資回收的個體經(jīng)營者銷售其收購的廢舊物資免征增值稅
D企業(yè)利用廢渣生產(chǎn)的白銀免征增值稅
答案：C
解析：從事廢舊物資回收的經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅，不包括個人和個體經(jīng)營者。見教材86頁。
5、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列關(guān)于軟件產(chǎn)品表述正確的是( )
A納稅人銷售嵌入式軟件免征增值稅
B納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅
C納稅人不能分別核算嵌入式軟件銷售額與計算機硬件、機器設(shè)備等銷售額，不予退稅
D嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、及其設(shè)備銷售額合計-【計算機硬件、及其設(shè)備成本*(1+成本利潤率)】
答案：C
解析：2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退。增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件和機器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。
嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-[計算機硬件、機器設(shè)備成本×(1+成本利潤率)] 。詳見教材92頁。
下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述，正確的是( )。
A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，可以以書面形式或口頭形式提交、告知放棄免稅權(quán)聲明
B.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)可按照適用稅率征稅，也選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)
C.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個月內(nèi)不得申請免稅
D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
【答案】C
【解析】生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
1、某軟件開發(fā)企業(yè)12月生產(chǎn)自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品并銷售，取得不含稅銷售額80萬元，本月外購開發(fā)軟件產(chǎn)品的原材料，準予抵扣的進項稅3萬元。則該軟件開發(fā)企業(yè)應(yīng)退稅額為( )萬元
A10.6 B 2.4 C8.2 D10
答案：C
解析： 應(yīng)納稅額=80×17%-3=10.6(萬元)
實際稅負=10.6÷80×100%=13.25%(萬元)超過3%
應(yīng)退稅額=10.6-80×3%=8.2(萬元)
2、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為應(yīng)征增值稅的是( )。
A.納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品
B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的政府儲備食用植物油
C.免稅商店零售免稅貨物
D.納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品
答案：C
解析：自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。自2008年6月1日納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。
國有糧食購銷企業(yè)銷售的政府儲備食用植物油繼續(xù)免征增值稅。
免稅商店零售免稅貨物按照4%的征收率征收增值稅。
3、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列表述錯誤的是( )
A外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免征增值稅
B生產(chǎn)銷售“農(nóng)五”系列飛機免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅
C從事廢舊物資回收的個體經(jīng)營者銷售其收購的廢舊物資免征增值稅
D企業(yè)利用廢渣生產(chǎn)的白銀免征增值稅
答案：C
解析：從事廢舊物資回收的經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅，不包括個人和個體經(jīng)營者。見教材86頁。
5、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列關(guān)于軟件產(chǎn)品表述正確的是( )
A納稅人銷售嵌入式軟件免征增值稅
B納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅
C納稅人不能分別核算嵌入式軟件銷售額與計算機硬件、機器設(shè)備等銷售額，不予退稅
D嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、及其設(shè)備銷售額合計-【計算機硬件、及其設(shè)備成本*(1+成本利潤率)】
答案：C
解析：2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退。增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件和機器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。
嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-[計算機硬件、機器設(shè)備成本×(1+成本利潤率)] 。詳見教材92頁。
下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述，正確的是( )。
A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，可以以書面形式或口頭形式提交、告知放棄免稅權(quán)聲明
B.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)可按照適用稅率征稅，也選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)
C.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個月內(nèi)不得申請免稅
D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
【答案】C
【解析】生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。