一、單選題
1、某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)12月生產(chǎn)自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品并銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，本月外購(gòu)開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品的原材料，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅3萬(wàn)元。則該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)退稅額為( )萬(wàn)元
A10.6 B 2.4 C8.2 D10
答案：C
解析： 應(yīng)納稅額=80×17%-3=10.6(萬(wàn)元)
實(shí)際稅負(fù)=10.6÷80×100%=13.25%(萬(wàn)元)超過(guò)3%
應(yīng)退稅額=10.6-80×3%=8.2(萬(wàn)元)
2、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷(xiāo)售行為應(yīng)征增值稅的是( )。
A.納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品
B.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的政府儲(chǔ)備食用植物油
C.免稅商店零售免稅貨物
D.納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品
答案：C
解析：自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。自2008年6月1日納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。
國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的政府儲(chǔ)備食用植物油繼續(xù)免征增值稅。
免稅商店零售免稅貨物按照4%的征收率征收增值稅。
3、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是( )
A外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅
B生產(chǎn)銷(xiāo)售“農(nóng)五”系列飛機(jī)免征國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅
C從事廢舊物資回收的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅
D企業(yè)利用廢渣生產(chǎn)的白銀免征增值稅
答案：C
解析：從事廢舊物資回收的經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅，不包括個(gè)人和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。見(jiàn)教材86頁(yè)。
5、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列關(guān)于軟件產(chǎn)品表述正確的是( )
A納稅人銷(xiāo)售嵌入式軟件免征增值稅
B納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅
C納稅人不能分別核算嵌入式軟件銷(xiāo)售額與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等銷(xiāo)售額，不予退稅
D嵌入式軟件銷(xiāo)售額=嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、及其設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-【計(jì)算機(jī)硬件、及其設(shè)備成本*(1+成本利潤(rùn)率)】
答案：C
解析：2000年6月24日至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退。增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷(xiāo)售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷(xiāo)售額的，不予退稅。
嵌入式軟件銷(xiāo)售額=嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-[計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+成本利潤(rùn)率)] 。詳見(jiàn)教材92頁(yè)。
下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述，正確的是( )。
A.生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，可以以書(shū)面形式或口頭形式提交、告知放棄免稅權(quán)聲明
B.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)可按照適用稅率征稅，也選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)
C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
D.納稅人可以根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
【答案】C
【解析】生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
1、某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)12月生產(chǎn)自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品并銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，本月外購(gòu)開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品的原材料，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅3萬(wàn)元。則該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)退稅額為( )萬(wàn)元
A10.6 B 2.4 C8.2 D10
答案：C
解析： 應(yīng)納稅額=80×17%-3=10.6(萬(wàn)元)
實(shí)際稅負(fù)=10.6÷80×100%=13.25%(萬(wàn)元)超過(guò)3%
應(yīng)退稅額=10.6-80×3%=8.2(萬(wàn)元)
2、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷(xiāo)售行為應(yīng)征增值稅的是( )。
A.納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品
B.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的政府儲(chǔ)備食用植物油
C.免稅商店零售免稅貨物
D.納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品
答案：C
解析：自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。自2008年6月1日納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。
國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的政府儲(chǔ)備食用植物油繼續(xù)免征增值稅。
免稅商店零售免稅貨物按照4%的征收率征收增值稅。
3、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是( )
A外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅
B生產(chǎn)銷(xiāo)售“農(nóng)五”系列飛機(jī)免征國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅
C從事廢舊物資回收的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅
D企業(yè)利用廢渣生產(chǎn)的白銀免征增值稅
答案：C
解析：從事廢舊物資回收的經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅，不包括個(gè)人和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。見(jiàn)教材86頁(yè)。
5、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列關(guān)于軟件產(chǎn)品表述正確的是( )
A納稅人銷(xiāo)售嵌入式軟件免征增值稅
B納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅
C納稅人不能分別核算嵌入式軟件銷(xiāo)售額與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等銷(xiāo)售額，不予退稅
D嵌入式軟件銷(xiāo)售額=嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、及其設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-【計(jì)算機(jī)硬件、及其設(shè)備成本*(1+成本利潤(rùn)率)】
答案：C
解析：2000年6月24日至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退。增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷(xiāo)售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷(xiāo)售額的，不予退稅。
嵌入式軟件銷(xiāo)售額=嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-[計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+成本利潤(rùn)率)] 。詳見(jiàn)教材92頁(yè)。
下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述，正確的是( )。
A.生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，可以以書(shū)面形式或口頭形式提交、告知放棄免稅權(quán)聲明
B.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)可按照適用稅率征稅，也選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)
C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
D.納稅人可以根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
【答案】C
【解析】生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。