某鋼廠(一般納稅人)，2005年2月份提供了銷售額(不含稅價(jià))為6萬元的鋼材，給本廠基建部門。(將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)視同銷售，其銷項(xiàng)稅額=6×17%=1.02萬元)
基建部門委托鋼窗廠加工一批鋼窗用于修建本廠職工宿舍，支付加工費(fèi)0.6萬元，隨同加工費(fèi)支付的增值稅稅額0.102萬元(該業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售，但由于無法計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，所以無法計(jì)算銷項(xiàng)稅，支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=0.102萬元)
鋼廠又將成本為1.6萬元的鋼材用于向A廠投資?！緦⒆援a(chǎn)的貨物用于投資視同銷售，沒有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅=1.6×(1+10%)×17%】
本月銷售200萬元(不含稅價(jià))，貨已發(fā)出，辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到。(銷項(xiàng)稅額=200×17%)
當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用水電，取得專用發(fā)票上注明的稅金0.51萬元，(可以抵扣)
購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得專用發(fā)票上注明的稅金為1.7萬元，已付款，貨未到，(可以抵扣)
購(gòu)進(jìn)一批吊燈用于本廠正在修建的職工中心，取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.15萬元，(不得抵扣)
購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用吊車修理用備件取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.085萬元。(可以抵扣)
根據(jù)上述資料計(jì)算該廠2月份應(yīng)納增值稅稅額。
銷項(xiàng)稅額為：200×17%+6×17%+1.6×(1+10%)×17%=35.32(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額為：0.51+0.085+1.7+0.102=2.397(萬元)
應(yīng)納增值稅稅額為：35.32-2.397=32.923(萬元)
【例十二】分析過程：
(1)印刷廠印刷圖書應(yīng)按13%稅率計(jì)算增值稅。
(2)收取的運(yùn)輸費(fèi)屬價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入，再并入銷售額計(jì)算增值稅。
(3)銷售掛歷給予30%(按七折銷售)的折扣銷售可以從銷售額中扣除，但給予5%的銷售折扣，不應(yīng)減少銷售額。
(4)為免稅商品印刷說明書屬征稅范圍按l7%繳增值稅。
(5)以自產(chǎn)掛歷發(fā)給職工和贈(zèng)送客戶，均為視同銷售貨物行為，按售價(jià)計(jì)算增值稅。
(6)上月購(gòu)進(jìn)的紙張本月因管理不善不能使用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額
銷項(xiàng)稅額=12×5000×13%+1000÷(1+13%)×13%+23.4÷(1+17%)×(50+300+200)×17%+23.4÷(1+17%)×800×70%×17%+5000×17%=12539.05
進(jìn)項(xiàng)稅=13600-3000×17%=8500元
應(yīng)納增值稅額=12539.05-8500=4039.05元
基建部門委托鋼窗廠加工一批鋼窗用于修建本廠職工宿舍，支付加工費(fèi)0.6萬元，隨同加工費(fèi)支付的增值稅稅額0.102萬元(該業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售，但由于無法計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，所以無法計(jì)算銷項(xiàng)稅，支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=0.102萬元)
鋼廠又將成本為1.6萬元的鋼材用于向A廠投資?！緦⒆援a(chǎn)的貨物用于投資視同銷售，沒有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅=1.6×(1+10%)×17%】
本月銷售200萬元(不含稅價(jià))，貨已發(fā)出，辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到。(銷項(xiàng)稅額=200×17%)
當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用水電，取得專用發(fā)票上注明的稅金0.51萬元，(可以抵扣)
購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得專用發(fā)票上注明的稅金為1.7萬元，已付款，貨未到，(可以抵扣)
購(gòu)進(jìn)一批吊燈用于本廠正在修建的職工中心，取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.15萬元，(不得抵扣)
購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用吊車修理用備件取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.085萬元。(可以抵扣)
根據(jù)上述資料計(jì)算該廠2月份應(yīng)納增值稅稅額。
銷項(xiàng)稅額為：200×17%+6×17%+1.6×(1+10%)×17%=35.32(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額為：0.51+0.085+1.7+0.102=2.397(萬元)
應(yīng)納增值稅稅額為：35.32-2.397=32.923(萬元)
【例十二】分析過程：
(1)印刷廠印刷圖書應(yīng)按13%稅率計(jì)算增值稅。
(2)收取的運(yùn)輸費(fèi)屬價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入，再并入銷售額計(jì)算增值稅。
(3)銷售掛歷給予30%(按七折銷售)的折扣銷售可以從銷售額中扣除，但給予5%的銷售折扣，不應(yīng)減少銷售額。
(4)為免稅商品印刷說明書屬征稅范圍按l7%繳增值稅。
(5)以自產(chǎn)掛歷發(fā)給職工和贈(zèng)送客戶，均為視同銷售貨物行為，按售價(jià)計(jì)算增值稅。
(6)上月購(gòu)進(jìn)的紙張本月因管理不善不能使用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額
銷項(xiàng)稅額=12×5000×13%+1000÷(1+13%)×13%+23.4÷(1+17%)×(50+300+200)×17%+23.4÷(1+17%)×800×70%×17%+5000×17%=12539.05
進(jìn)項(xiàng)稅=13600-3000×17%=8500元
應(yīng)納增值稅額=12539.05-8500=4039.05元