1.企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題
個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。 2007年(CPA)
例：因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某;于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當月領取工資l 800元和一次性補償收入60 000元。王某6月份應繳納個人所得稅( )。
A.5 985元 B.5 995元 C.6 145元 D.6 1 55元
【答案】B
【解析】
首先找稅率：一次補助收入算至真正退休平均每月的金額=60000/40=1500元;1500(平均數(shù))+1800(當月工資)-1600=1700元，找出適用稅率10%、25;
之后計算應納稅額：應納稅額=(60000+1800-1600)×10%-25=5995元
個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。
例：張某辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后，月工資2200元，又從另一單位任職，月工資為1200元。則張某當月應納個人所得稅為()元。
【答案】應納個稅=(2200+1200-2000)×10%-25=115(元)
例：張某辦理了退休手續(xù)后，月退休工資2200元，又從另一單位任職，月工資為2400元。則張某當月應納個人所得稅為()元。
【答案】應納個稅=(2400-2000)×5%-0=20(元)
注意：應注意區(qū)分：內(nèi)部退養(yǎng)(內(nèi)退);退職費;與單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入。
2.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
3.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。
出租車屬個人所有，但出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。
例：下列所得應按工資、薪金所得項目納稅的有( )。
A. 差旅費津貼
B.個人取得的獨生子女補貼
C.出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分
【答案】CD
【解析】B不屬于工資薪金所得。
個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。 2007年(CPA)
例：因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某;于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當月領取工資l 800元和一次性補償收入60 000元。王某6月份應繳納個人所得稅( )。
A.5 985元 B.5 995元 C.6 145元 D.6 1 55元
【答案】B
【解析】
首先找稅率：一次補助收入算至真正退休平均每月的金額=60000/40=1500元;1500(平均數(shù))+1800(當月工資)-1600=1700元，找出適用稅率10%、25;
之后計算應納稅額：應納稅額=(60000+1800-1600)×10%-25=5995元
個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。
例：張某辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后，月工資2200元，又從另一單位任職，月工資為1200元。則張某當月應納個人所得稅為()元。
【答案】應納個稅=(2200+1200-2000)×10%-25=115(元)
例：張某辦理了退休手續(xù)后，月退休工資2200元，又從另一單位任職，月工資為2400元。則張某當月應納個人所得稅為()元。
【答案】應納個稅=(2400-2000)×5%-0=20(元)
注意：應注意區(qū)分：內(nèi)部退養(yǎng)(內(nèi)退);退職費;與單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入。
2.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
3.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。
出租車屬個人所有，但出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。
例：下列所得應按工資、薪金所得項目納稅的有( )。
A. 差旅費津貼
B.個人取得的獨生子女補貼
C.出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分
【答案】CD
【解析】B不屬于工資薪金所得。