三、招股說明書
招股說明書是發(fā)行人發(fā)行股票時，就發(fā)行中的有關事項向公眾作出披露，并向非特定投資人提出購買或銷售其股票的要約邀請性文件。公司首次公開發(fā)行股票必須制作招股說明書。發(fā)行人應當按照中國證監(jiān)會的有關規(guī)定編制和披露招股說明書。招股說明書內容與格式準則是信息披露的最低要求。不論準則是否有明確規(guī)定，凡是對投資者作出投資決策有重大影響的信息，均應當予以披露。
招股說明書中引用的財務報表在其最近1期截止日后6個月內有效。特別情況下發(fā)行人可申請適當延長，但至多不超過1個月。財務報表應當以年度末、半年度末或者季度末為截止日。招股說明書的有效期為6個月，自中國證監(jiān)會核準發(fā)行申請前招股說明書最后一次簽署之日起計算。
發(fā)行人可以將招股說明書(申報稿)刊登于其企業(yè)網(wǎng)站，但披露內容應當完全一致，且不得早于在中國證監(jiān)會網(wǎng)站的披露時間。發(fā)行人及其全體董事、監(jiān)事和高級管理人員應當保證預先披露的招股說明書(申報稿)的內容真實、準確、完整。預先披露的招股說明書(申報稿)不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件，不能含有價格信息，發(fā)行人不得據(jù)此發(fā)行股票。發(fā)行人應當在預先披露的招股說明書(申報稿)的顯要位置聲明：“本公司的發(fā)行申請尚未得到中國證監(jiān)會核準。本招股說明書(申報稿)不具有據(jù)以發(fā)行股票的法律效力，僅供預先披露之用。投資者應當以正式公告的招股說明書全文作為作出投資決定的依據(jù)?！?BR> 發(fā)行人可以將招股說明書摘要、招股說明書全文、有關備查文件刊登于其他報刊和網(wǎng)站，但披露內容應當完全一致，且不得早于在中國證監(jiān)會指定報刊和網(wǎng)站的披露時間。
招股說明書由發(fā)行人在保薦人及其他中介機構的輔助下完成，由公司董事會表決通過。審核通過的招股說明書應當依法向社會公眾披露。
發(fā)行人全體董事、監(jiān)事、高級管理人員應在招股說明書正文的尾頁聲明。該聲明應由全體董事、監(jiān)事、高級管理人員簽名，并由發(fā)行人加蓋公章。保薦人(主承銷商)應對招股說明書的真實性、準確性、完整性進行核查，并在招股說明書正文后聲明。該聲明應由法定代表人、保薦代表人、項目主辦人簽名，并由保薦人(主承銷商)加蓋公章。發(fā)行人律師應在招股說明書正文后聲明，并由律師事務所加蓋公章。承擔審計業(yè)務的會計師事務所應在招股說明書正文后聲明，該聲明應由簽字注冊會計師及所在會計師事務所負責人簽名，并由會計師事務所加蓋公章。承擔評估業(yè)務的資產評估機構應在招股說明書正文后聲明，該聲明應由簽字注冊資產評估師及所在資產評估機構負責人簽名，并由資產評估機構加蓋公章。承擔驗資業(yè)務的機構應在招股說明書正文后聲明，該聲明應由簽字注冊會計師及所在驗資機構負責人簽名，并由驗資機構加蓋公章。按照規(guī)定，所有要求的有關人員的簽名下方應以印刷體形式注明其姓名。
發(fā)行人公開發(fā)行股票的申請經中國證監(jiān)會核準后，發(fā)生應予披露事項的，應向中國證監(jiān)會書面說明情況，并經中國證監(jiān)會同意后相應修改招股說明書。必要時發(fā)行人公開發(fā)行股票的申請應重新經過中國證監(jiān)會核準。
保薦機構應當對招股說明書中記載的重要信息、數(shù)據(jù)以及其他對保薦業(yè)務或投資者作出投資決策有重大影響的內容進行驗證。驗證方法為在所需驗證的文字后插入腳注，并對其進行注釋，說明對應的工作底稿目錄編號以及相應的文件名稱。招股說明說驗證版本的打印稿應當留存于工作底稿。
例題1：因為預先披露的招股說明書(申報稿)不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件，不能含有價格信息，發(fā)行人不得據(jù)此發(fā)行股票。因此，招股說明書不是發(fā)行人向證監(jiān)會申請公開發(fā)行股票申請材料的必要部分。( )
答案：錯誤
四、招股說明書摘要
1.招股說明書摘要是對招股說明書內容的概括，是由發(fā)行人編制，隨招股說明書一起報送批準后，在由中國證監(jiān)會指定的至少一種全國性報刊上及發(fā)行人選擇的其他報刊上刊登，供公眾投資者參考的關于發(fā)行事項的信息披露法律文件。
招股說明書摘要的目的僅為向公眾提供有關本次發(fā)行的簡要情況，無須包括招股說明書全文各部分的主要內容;招股說明書摘要內容必須忠實于招股說明書全文，不得出現(xiàn)與全文相矛盾之處;招股說明書摘要應盡量采用圖表或其他較為直觀的方式準確披露發(fā)行人的情況，做到簡明扼要、通俗易懂;招股說明書摘要應當依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，遵循特定的格式和必要的記載事項的要求編制。
例題2：招股說明書摘要隨招股說明書一起報送批準后，要在由中國證監(jiān)會指定的至少( )種全國性報刊上及發(fā)行人選擇的其他報刊上刊登。
A.1 B.2 C.3 D.4
答案：A
五、資產評估報告
資產評估報告是評估機構完成評估工作后出具的專業(yè)報告。其有效期為評估基準日起的1年。由封面、目錄、正文、附錄、備查文件五部分組成。
1.正文：
評估基準日期。在評估報告中，應當寫明評估基準日期。該項日期表述應當是評估中確定匯率、稅率、費率、利率和價格標準時所實際采用的基準日期。
評估方法和計價標準。評估報告應當說明各類資產評估所采用的評估方法，以及評估計價標準和所采用的幣種。在按規(guī)定采用人民幣以外的幣種計價時，應當在評估結果中注明所折合的人民幣價值。
評估日期。評估報告中應當寫明評估的基準日期和評估報告的出具日期。
評估人員簽章。評估報告應當由兩名以上具有證券業(yè)從業(yè)資格的評估人員及其所在機構簽章，并應當由評估機構的報表人和評估項目負責人簽章。
2.資產評估附件：
3.關于資產評估報告書的規(guī)定
資產評估報告書應當寫明評估工作中資產計價所使用的貨幣種類。一般以人民幣計價，如經濟行為必須使用其他幣種的，可以使用其他幣種，但需要在評估結果中注明折算成人民幣的價值。
資產評估報告書應當有明確的評估價值結果，可以用文字表述，也可以列表表示。
例題3：( )屬于資產評估報告正文的內容。
A.評估資產的匯總表與明細表
B.評估方法和計價標準
C.與評估基準日有關的會計報表
D.評估機構和評估人員資格證明文件的復印件
答案：B
六、審計報告
審計報告時注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，實施必要的審計程序后，對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終結果，具有法定的證明效力。
(一)審計報告的內容
1.基本內容有：標題、收件人、范圍段、意見段、簽章和會計師事務所的地址、報告日期。
2.收件人應當是審計業(yè)務的委托人，而且應該是全稱。
意見段是對會計報表的合法性、公允性以及一貫性發(fā)表意見。當注冊會計師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應在范圍段與意見段之間增加說明段，清楚地說明所持意見的理由，并在可能的情況下，指出其對會計報表的影響程度。當注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，如果認為必要，可以在意見段之后，增加對重要事項的說明。
報告日期。審計報告日期是指注冊會計師完成外勤審計工作的日期。審計報告日期不應早于被審計單位管理*確認和簽署會計報表的日期。
(二)審計意見的類型：
1.無保留意見：完全符合有關規(guī)定和要求
2.保留意見：存在部分或個別不符合規(guī)定的事項，被審計單位拒絕調整
3.否定意見：嚴重失實，且被審計單位拒絕調整
4.拒絕表示意見：審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環(huán)境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)，以致無法對會計報表整體發(fā)表審計意見時，應當出具拒絕表示意見的審計報告。注冊會計師明知應當出具保留意見和否定意見的審計報告時，不得以拒絕表示意見的審計報告代替。
例題4：如果注冊會計師在審計過程中，無法對會計報表整體發(fā)表審計意見時，應當出具否定意見的報告。
答案：錯誤
例題5：審計報告的種類有( )。
A.無保留意見的審計報告 B.保留意見的審計報告
C.否定意見的審計報告 D.拒絕表示意見的審計報告
答案：ABCD
七、盈利預測審核報告(如有)
1.盈利預測是指發(fā)行人對未來會計期間經營成果的預計和測算。盈利預測的數(shù)據(jù)至少應包括會計年度營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、每股盈利。
2.預測期間的確定原則為：如果預測是在發(fā)行人會計年度的前6個月作出的，則為預測時起至該會計年度結束時止的期限;如果預測是在發(fā)行人會計年度的后6個月作出的，則為預測時起至不超過下一個會計年度結束時止的期限。
3.如果擬上市公司不能作出盈利預測，則應在發(fā)行公告和招股說明書的顯要位置作出風險警示。
招股說明書是發(fā)行人發(fā)行股票時，就發(fā)行中的有關事項向公眾作出披露，并向非特定投資人提出購買或銷售其股票的要約邀請性文件。公司首次公開發(fā)行股票必須制作招股說明書。發(fā)行人應當按照中國證監(jiān)會的有關規(guī)定編制和披露招股說明書。招股說明書內容與格式準則是信息披露的最低要求。不論準則是否有明確規(guī)定，凡是對投資者作出投資決策有重大影響的信息，均應當予以披露。
招股說明書中引用的財務報表在其最近1期截止日后6個月內有效。特別情況下發(fā)行人可申請適當延長，但至多不超過1個月。財務報表應當以年度末、半年度末或者季度末為截止日。招股說明書的有效期為6個月，自中國證監(jiān)會核準發(fā)行申請前招股說明書最后一次簽署之日起計算。
發(fā)行人可以將招股說明書(申報稿)刊登于其企業(yè)網(wǎng)站，但披露內容應當完全一致，且不得早于在中國證監(jiān)會網(wǎng)站的披露時間。發(fā)行人及其全體董事、監(jiān)事和高級管理人員應當保證預先披露的招股說明書(申報稿)的內容真實、準確、完整。預先披露的招股說明書(申報稿)不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件，不能含有價格信息，發(fā)行人不得據(jù)此發(fā)行股票。發(fā)行人應當在預先披露的招股說明書(申報稿)的顯要位置聲明：“本公司的發(fā)行申請尚未得到中國證監(jiān)會核準。本招股說明書(申報稿)不具有據(jù)以發(fā)行股票的法律效力，僅供預先披露之用。投資者應當以正式公告的招股說明書全文作為作出投資決定的依據(jù)?！?BR> 發(fā)行人可以將招股說明書摘要、招股說明書全文、有關備查文件刊登于其他報刊和網(wǎng)站，但披露內容應當完全一致，且不得早于在中國證監(jiān)會指定報刊和網(wǎng)站的披露時間。
招股說明書由發(fā)行人在保薦人及其他中介機構的輔助下完成，由公司董事會表決通過。審核通過的招股說明書應當依法向社會公眾披露。
發(fā)行人全體董事、監(jiān)事、高級管理人員應在招股說明書正文的尾頁聲明。該聲明應由全體董事、監(jiān)事、高級管理人員簽名，并由發(fā)行人加蓋公章。保薦人(主承銷商)應對招股說明書的真實性、準確性、完整性進行核查，并在招股說明書正文后聲明。該聲明應由法定代表人、保薦代表人、項目主辦人簽名，并由保薦人(主承銷商)加蓋公章。發(fā)行人律師應在招股說明書正文后聲明，并由律師事務所加蓋公章。承擔審計業(yè)務的會計師事務所應在招股說明書正文后聲明，該聲明應由簽字注冊會計師及所在會計師事務所負責人簽名，并由會計師事務所加蓋公章。承擔評估業(yè)務的資產評估機構應在招股說明書正文后聲明，該聲明應由簽字注冊資產評估師及所在資產評估機構負責人簽名，并由資產評估機構加蓋公章。承擔驗資業(yè)務的機構應在招股說明書正文后聲明，該聲明應由簽字注冊會計師及所在驗資機構負責人簽名，并由驗資機構加蓋公章。按照規(guī)定，所有要求的有關人員的簽名下方應以印刷體形式注明其姓名。
發(fā)行人公開發(fā)行股票的申請經中國證監(jiān)會核準后，發(fā)生應予披露事項的，應向中國證監(jiān)會書面說明情況，并經中國證監(jiān)會同意后相應修改招股說明書。必要時發(fā)行人公開發(fā)行股票的申請應重新經過中國證監(jiān)會核準。
保薦機構應當對招股說明書中記載的重要信息、數(shù)據(jù)以及其他對保薦業(yè)務或投資者作出投資決策有重大影響的內容進行驗證。驗證方法為在所需驗證的文字后插入腳注，并對其進行注釋，說明對應的工作底稿目錄編號以及相應的文件名稱。招股說明說驗證版本的打印稿應當留存于工作底稿。
例題1：因為預先披露的招股說明書(申報稿)不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件，不能含有價格信息，發(fā)行人不得據(jù)此發(fā)行股票。因此，招股說明書不是發(fā)行人向證監(jiān)會申請公開發(fā)行股票申請材料的必要部分。( )
答案：錯誤
四、招股說明書摘要
1.招股說明書摘要是對招股說明書內容的概括，是由發(fā)行人編制，隨招股說明書一起報送批準后，在由中國證監(jiān)會指定的至少一種全國性報刊上及發(fā)行人選擇的其他報刊上刊登，供公眾投資者參考的關于發(fā)行事項的信息披露法律文件。
招股說明書摘要的目的僅為向公眾提供有關本次發(fā)行的簡要情況，無須包括招股說明書全文各部分的主要內容;招股說明書摘要內容必須忠實于招股說明書全文，不得出現(xiàn)與全文相矛盾之處;招股說明書摘要應盡量采用圖表或其他較為直觀的方式準確披露發(fā)行人的情況，做到簡明扼要、通俗易懂;招股說明書摘要應當依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，遵循特定的格式和必要的記載事項的要求編制。
例題2：招股說明書摘要隨招股說明書一起報送批準后，要在由中國證監(jiān)會指定的至少( )種全國性報刊上及發(fā)行人選擇的其他報刊上刊登。
A.1 B.2 C.3 D.4
答案：A
五、資產評估報告
資產評估報告是評估機構完成評估工作后出具的專業(yè)報告。其有效期為評估基準日起的1年。由封面、目錄、正文、附錄、備查文件五部分組成。
1.正文：
評估基準日期。在評估報告中，應當寫明評估基準日期。該項日期表述應當是評估中確定匯率、稅率、費率、利率和價格標準時所實際采用的基準日期。
評估方法和計價標準。評估報告應當說明各類資產評估所采用的評估方法，以及評估計價標準和所采用的幣種。在按規(guī)定采用人民幣以外的幣種計價時，應當在評估結果中注明所折合的人民幣價值。
評估日期。評估報告中應當寫明評估的基準日期和評估報告的出具日期。
評估人員簽章。評估報告應當由兩名以上具有證券業(yè)從業(yè)資格的評估人員及其所在機構簽章，并應當由評估機構的報表人和評估項目負責人簽章。
2.資產評估附件：
3.關于資產評估報告書的規(guī)定
資產評估報告書應當寫明評估工作中資產計價所使用的貨幣種類。一般以人民幣計價，如經濟行為必須使用其他幣種的，可以使用其他幣種，但需要在評估結果中注明折算成人民幣的價值。
資產評估報告書應當有明確的評估價值結果，可以用文字表述，也可以列表表示。
例題3：( )屬于資產評估報告正文的內容。
A.評估資產的匯總表與明細表
B.評估方法和計價標準
C.與評估基準日有關的會計報表
D.評估機構和評估人員資格證明文件的復印件
答案：B
六、審計報告
審計報告時注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，實施必要的審計程序后，對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終結果，具有法定的證明效力。
(一)審計報告的內容
1.基本內容有：標題、收件人、范圍段、意見段、簽章和會計師事務所的地址、報告日期。
2.收件人應當是審計業(yè)務的委托人，而且應該是全稱。
意見段是對會計報表的合法性、公允性以及一貫性發(fā)表意見。當注冊會計師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應在范圍段與意見段之間增加說明段，清楚地說明所持意見的理由，并在可能的情況下，指出其對會計報表的影響程度。當注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，如果認為必要，可以在意見段之后，增加對重要事項的說明。
報告日期。審計報告日期是指注冊會計師完成外勤審計工作的日期。審計報告日期不應早于被審計單位管理*確認和簽署會計報表的日期。
(二)審計意見的類型：
1.無保留意見：完全符合有關規(guī)定和要求
2.保留意見：存在部分或個別不符合規(guī)定的事項，被審計單位拒絕調整
3.否定意見：嚴重失實，且被審計單位拒絕調整
4.拒絕表示意見：審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環(huán)境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)，以致無法對會計報表整體發(fā)表審計意見時，應當出具拒絕表示意見的審計報告。注冊會計師明知應當出具保留意見和否定意見的審計報告時，不得以拒絕表示意見的審計報告代替。
例題4：如果注冊會計師在審計過程中，無法對會計報表整體發(fā)表審計意見時，應當出具否定意見的報告。
答案：錯誤
例題5：審計報告的種類有( )。
A.無保留意見的審計報告 B.保留意見的審計報告
C.否定意見的審計報告 D.拒絕表示意見的審計報告
答案：ABCD
七、盈利預測審核報告(如有)
1.盈利預測是指發(fā)行人對未來會計期間經營成果的預計和測算。盈利預測的數(shù)據(jù)至少應包括會計年度營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、每股盈利。
2.預測期間的確定原則為：如果預測是在發(fā)行人會計年度的前6個月作出的，則為預測時起至該會計年度結束時止的期限;如果預測是在發(fā)行人會計年度的后6個月作出的，則為預測時起至不超過下一個會計年度結束時止的期限。
3.如果擬上市公司不能作出盈利預測，則應在發(fā)行公告和招股說明書的顯要位置作出風險警示。