2010年資產(chǎn)評估師考試輔導(dǎo)：財務(wù)會計預(yù)習第七章（3）

五、應(yīng)付股利
    企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)宣告分派的股金股利或利潤，在實際支付之前，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目;
    實際支付時，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。
    董事會或類似機構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利，不作為應(yīng)付股利核算。
    六、應(yīng)交稅費
    (一)應(yīng)交增值稅
    1.增值稅的納稅對象
    增值稅是就貨物(生產(chǎn)銷售、進口)或應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配)的增值部分征收的一種稅。
    2.一般納稅人
    (1)科目設(shè)置
    一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目?！皯?yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
    一般納稅人應(yīng)交增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額
    (2)進項稅額
    借：原材料
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
    貸：銀行存款
    (3)銷項稅額
    銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生：
    1)一般銷售時，根據(jù)不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額，賬務(wù)處理如下：
    借：銀行存款
    貸：主營業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
    2)視同銷售，需要計算銷項稅額。
    (4) 進項稅額轉(zhuǎn)出