二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
三、現(xiàn)金流量表的填列方法
(一)“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報方法有兩種,一是直接法,
二是間接法。
在我國,現(xiàn)金流量表正表中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量就是以直接法來列報的。
在我國,現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中應(yīng)按照間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的情況,以與正表中按直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量相核對并對其補(bǔ)充說明。
下面分別說明現(xiàn)金流量表正表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容及填列方法:
1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目。
如果根據(jù)賬戶記錄分析計算該項目的金額,其計算公式為:(見教材419頁)
2.“收到的稅費返還”項目。
【例題】
某企業(yè)08年資料如下: 年初 年末
應(yīng)收帳款 100 120
應(yīng)收票據(jù) 40 20
預(yù)收帳款 80 90
主營業(yè)務(wù)收入 6000
應(yīng)交稅費—
應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1020
計提壞賬準(zhǔn)備 5
壞賬收回 2
以上單位為”萬元”
要求:根據(jù)上述資料計算銷售商品收到現(xiàn)金.
銷售商品收到現(xiàn)金=6000+1020-20+20+10-5=7025
【例題】
下列會計科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目時應(yīng)予考慮的有( )。
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
C.應(yīng)收賬款
D.應(yīng)付賬款
E.預(yù)收賬款
【答案】ABCE
3.“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。
4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。
5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。
該項目反應(yīng)企業(yè)實際支付給職工,以及為職工支付的現(xiàn)金,包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)助等,以及為職工支付的其他費用.其中不包括離退休人員和在建工程工人的工資.
如果根據(jù)賬戶記錄分析計算該項目的金額,其計算公式為:
【例題】
某企業(yè)2008年實際支付工資120000元，各種獎金12000元，其中經(jīng)營人員工資72000元，獎金8000元;在建工程人員工資48000元，獎金4000元。則該企業(yè)2008年現(xiàn)金流量表中"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項目的金額為( )元。
A.132000
B.80000
C.120000
D.72000
【答案】B
【解析】支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=72000+8000=80000元
6.“支付的各項稅費”項目。
該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費。
7.“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。
三、現(xiàn)金流量表的填列方法
(一)“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報方法有兩種,一是直接法,
二是間接法。
在我國,現(xiàn)金流量表正表中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量就是以直接法來列報的。
在我國,現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中應(yīng)按照間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的情況,以與正表中按直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量相核對并對其補(bǔ)充說明。
下面分別說明現(xiàn)金流量表正表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容及填列方法:
1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目。
如果根據(jù)賬戶記錄分析計算該項目的金額,其計算公式為:(見教材419頁)
2.“收到的稅費返還”項目。
【例題】
某企業(yè)08年資料如下: 年初 年末
應(yīng)收帳款 100 120
應(yīng)收票據(jù) 40 20
預(yù)收帳款 80 90
主營業(yè)務(wù)收入 6000
應(yīng)交稅費—
應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1020
計提壞賬準(zhǔn)備 5
壞賬收回 2
以上單位為”萬元”
要求:根據(jù)上述資料計算銷售商品收到現(xiàn)金.
銷售商品收到現(xiàn)金=6000+1020-20+20+10-5=7025
【例題】
下列會計科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目時應(yīng)予考慮的有( )。
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
C.應(yīng)收賬款
D.應(yīng)付賬款
E.預(yù)收賬款
【答案】ABCE
3.“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。
4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。
5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。
該項目反應(yīng)企業(yè)實際支付給職工,以及為職工支付的現(xiàn)金,包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)助等,以及為職工支付的其他費用.其中不包括離退休人員和在建工程工人的工資.
如果根據(jù)賬戶記錄分析計算該項目的金額,其計算公式為:
【例題】
某企業(yè)2008年實際支付工資120000元，各種獎金12000元，其中經(jīng)營人員工資72000元，獎金8000元;在建工程人員工資48000元，獎金4000元。則該企業(yè)2008年現(xiàn)金流量表中"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項目的金額為( )元。
A.132000
B.80000
C.120000
D.72000
【答案】B
【解析】支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=72000+8000=80000元
6.“支付的各項稅費”項目。
該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費。
7.“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。