1.銀行存款要按時核對：賬證核對；賬賬核對；賬單核對（日記賬與銀行對賬單核對）
2.未達賬項，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體說有四種情況：
（1）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入；
（2）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出；
（3）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入；
（4）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。
調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達賬項，無須進行賬面調(diào)整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。
[例]某企業(yè)6月末銀行存款日記賬賬面余額為68 000元，銀行轉來對賬單的余額為95 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：
(1)企業(yè)送存轉賬支票30 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
(2)企業(yè)開出轉賬支票20 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。
(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款40 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。
(4)銀行代企業(yè)支付電話費3 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。
根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
項 目
金額(元)
項 目
金額(元)
企業(yè)銀行存款日記賬余額
68 000
銀行對賬單余額
95 000
加：銀行已收、企業(yè)未收款
40 000
加：企業(yè)已收、銀行未收款
30 000
減：銀行已付、企業(yè)未付款
3 000
減：企業(yè)已付、銀行未付款
20 000
調(diào)節(jié)后的存款余額
105 000
調(diào)節(jié)后的存款余額
105 000
【例】
甲公司4月30日的銀行存款日記帳帳面余額為83820元，銀行對帳單余額為171820元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務費，持票人尚未到銀行辦理結算手續(xù)；（2）29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；（3）30日銀行代企業(yè)支付電話費3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；（4）30日企業(yè)送存銀行的轉帳支票35000元，銀行尚未入帳；（5）30日企業(yè)開出匯票56300元并已入帳，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據(jù)以上事項進行相關帳務處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應為（）元。
A．97220
B．132220
C．153520
D．188520
【答案】B
【解析】可以分別從銀行存款日記帳余額和銀行對帳單余額進行調(diào)整。
從銀行存款日記帳余額進行調(diào)整：
調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=83820+52000-3600=132220（元）
從銀行對帳單余額進行調(diào)整：
調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=171820-18300+35000-56300=132220（元）
三、其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款（到外地臨時或零星采購設立的）、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款（存入證券公司，尚未投資的款項）。
設置“其他貨幣資金”賬戶
2.未達賬項，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體說有四種情況：
（1）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入；
（2）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出；
（3）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入；
（4）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。
調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達賬項，無須進行賬面調(diào)整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。
[例]某企業(yè)6月末銀行存款日記賬賬面余額為68 000元，銀行轉來對賬單的余額為95 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：
(1)企業(yè)送存轉賬支票30 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
(2)企業(yè)開出轉賬支票20 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。
(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款40 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。
(4)銀行代企業(yè)支付電話費3 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。
根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
項 目
金額(元)
項 目
金額(元)
企業(yè)銀行存款日記賬余額
68 000
銀行對賬單余額
95 000
加：銀行已收、企業(yè)未收款
40 000
加：企業(yè)已收、銀行未收款
30 000
減：銀行已付、企業(yè)未付款
3 000
減：企業(yè)已付、銀行未付款
20 000
調(diào)節(jié)后的存款余額
105 000
調(diào)節(jié)后的存款余額
105 000
【例】
甲公司4月30日的銀行存款日記帳帳面余額為83820元，銀行對帳單余額為171820元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務費，持票人尚未到銀行辦理結算手續(xù)；（2）29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；（3）30日銀行代企業(yè)支付電話費3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；（4）30日企業(yè)送存銀行的轉帳支票35000元，銀行尚未入帳；（5）30日企業(yè)開出匯票56300元并已入帳，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據(jù)以上事項進行相關帳務處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應為（）元。
A．97220
B．132220
C．153520
D．188520
【答案】B
【解析】可以分別從銀行存款日記帳余額和銀行對帳單余額進行調(diào)整。
從銀行存款日記帳余額進行調(diào)整：
調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=83820+52000-3600=132220（元）
從銀行對帳單余額進行調(diào)整：
調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=171820-18300+35000-56300=132220（元）
三、其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款（到外地臨時或零星采購設立的）、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款（存入證券公司，尚未投資的款項）。
設置“其他貨幣資金”賬戶