(2)繳納進口料件的稅金。出口企業(yè)應根據(jù)海關出具的完稅憑證，作如下會計分錄：
借：應交稅費—應交進口關稅
—應交進口消費稅
貸：銀行存款
對按稅法規(guī)定，不需繳納進口關稅、增值稅的企業(yè)，不作“應交稅費”的上述會計分錄：
(3)進口料件入庫。進口料件入庫后，財會部門應憑儲運或業(yè)務部門開具的入庫單，作如下會計分錄：
借：原材料—進料加工—××商品名稱
貸：物資采購—進料加工—××商品名稱
3.外購出口配套的擴散、協(xié)作產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品
現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品;外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品;收購經(jīng)主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司成員企業(yè)產(chǎn)品;委托加工收回的產(chǎn)品。
(1)購入
購入擴散、協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關合同及有關憑證，作如下會計分錄：
借：物資采購
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
驗收入庫后，憑入庫單作如下會計分錄：
借：庫存商品
貸：物資采購
(2)委托加工產(chǎn)品會計處理
①委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會計分錄：
借：委托加工物資
貸：原材料
②根據(jù)委托加工合同支付加工費，憑加工企業(yè)的加工費發(fā)票和有關結算憑證，作如下會計分錄：
借：委托加工物資
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
③委托加工產(chǎn)品收回。
可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄：
借：庫存商品
貸：委托加工物資
還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會計分錄：
借：原材料
貸：委托加工物資
(二)銷售業(yè)務的會計核算
1.內銷貨物處理(注意要作銷項稅)
2.自營出口銷售(注意免征銷項稅)
(1)一般貿易的核算
生產(chǎn)企業(yè)的一般貿易，即自行從國內采購原材料，加工成產(chǎn)品后出口。
①銷售收入的會計處理：
借：應收外匯賬款
貸：主營業(yè)務收入—一般貿易出口銷售
②不得抵扣稅額的計算：
參看P107頁公式1、公式2、公式3進行學習。
③運保傭沖減
國家稅法所規(guī)定的退稅率必須以出口貨物的離岸價折合成人民幣為依據(jù)
a.暫不計算不得抵扣稅額的，根據(jù)運保傭金額作如下會計分錄：
借：主營業(yè)務收入—一般貿易出口
貸：銀行存款
例題：出口產(chǎn)品的到岸價折合成人民幣為100萬元，其中含運保傭10萬元。離岸價格為90萬元。征稅率17%，退稅率13%。
與外商結算時賬務處理的會計分錄：
借：應收外匯賬款 100萬
貸：主營業(yè)務收入 100萬
支付運保傭時賬務處理的會計分錄：
借：主營業(yè)務收入 10萬
貸：銀行存款 10萬
b.在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的。
根據(jù)上例：
借：主營業(yè)務收入—一般貿易出口 10萬
貸：銀行存款 10萬
同時：
借：主營業(yè)務成本—一般貿易出口 0.40萬[10萬×(17%-13%)] (紅字)
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 0.40萬(紅字)
(2)進料加工貿易的核算
進料加工貿易是指從國外進口原料、零部件，加工成產(chǎn)品再出口的一種貿易方式。
要確定進料加工免抵退稅額的抵減額。因為進口料件是免稅的，出口貨物時按整體稅負計算免抵退稅時，已將其按征稅對待了，所以要沖銷進口料件免過的增值稅。
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。
①出口企業(yè)收到主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：
借：主營業(yè)務成本—進料加工貿易出口(紅字)
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)
借：應交稅費—應交進口關稅
—應交進口消費稅
貸：銀行存款
對按稅法規(guī)定，不需繳納進口關稅、增值稅的企業(yè)，不作“應交稅費”的上述會計分錄：
(3)進口料件入庫。進口料件入庫后，財會部門應憑儲運或業(yè)務部門開具的入庫單，作如下會計分錄：
借：原材料—進料加工—××商品名稱
貸：物資采購—進料加工—××商品名稱
3.外購出口配套的擴散、協(xié)作產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品
現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品;外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品;收購經(jīng)主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司成員企業(yè)產(chǎn)品;委托加工收回的產(chǎn)品。
(1)購入
購入擴散、協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關合同及有關憑證，作如下會計分錄：
借：物資采購
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
驗收入庫后，憑入庫單作如下會計分錄：
借：庫存商品
貸：物資采購
(2)委托加工產(chǎn)品會計處理
①委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會計分錄：
借：委托加工物資
貸：原材料
②根據(jù)委托加工合同支付加工費，憑加工企業(yè)的加工費發(fā)票和有關結算憑證，作如下會計分錄：
借：委托加工物資
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
③委托加工產(chǎn)品收回。
可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄：
借：庫存商品
貸：委托加工物資
還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會計分錄：
借：原材料
貸：委托加工物資
(二)銷售業(yè)務的會計核算
1.內銷貨物處理(注意要作銷項稅)
2.自營出口銷售(注意免征銷項稅)
(1)一般貿易的核算
生產(chǎn)企業(yè)的一般貿易，即自行從國內采購原材料，加工成產(chǎn)品后出口。
①銷售收入的會計處理：
借：應收外匯賬款
貸：主營業(yè)務收入—一般貿易出口銷售
②不得抵扣稅額的計算：
參看P107頁公式1、公式2、公式3進行學習。
③運保傭沖減
國家稅法所規(guī)定的退稅率必須以出口貨物的離岸價折合成人民幣為依據(jù)
a.暫不計算不得抵扣稅額的，根據(jù)運保傭金額作如下會計分錄：
借：主營業(yè)務收入—一般貿易出口
貸：銀行存款
例題：出口產(chǎn)品的到岸價折合成人民幣為100萬元，其中含運保傭10萬元。離岸價格為90萬元。征稅率17%，退稅率13%。
與外商結算時賬務處理的會計分錄：
借：應收外匯賬款 100萬
貸：主營業(yè)務收入 100萬
支付運保傭時賬務處理的會計分錄：
借：主營業(yè)務收入 10萬
貸：銀行存款 10萬
b.在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的。
根據(jù)上例：
借：主營業(yè)務收入—一般貿易出口 10萬
貸：銀行存款 10萬
同時：
借：主營業(yè)務成本—一般貿易出口 0.40萬[10萬×(17%-13%)] (紅字)
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 0.40萬(紅字)
(2)進料加工貿易的核算
進料加工貿易是指從國外進口原料、零部件，加工成產(chǎn)品再出口的一種貿易方式。
要確定進料加工免抵退稅額的抵減額。因為進口料件是免稅的，出口貨物時按整體稅負計算免抵退稅時，已將其按征稅對待了，所以要沖銷進口料件免過的增值稅。
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。
①出口企業(yè)收到主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：
借：主營業(yè)務成本—進料加工貿易出口(紅字)
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)