很多企業(yè)在進行所得稅匯算清繳時，一部分納稅調(diào)減項目尤其是以前年度已調(diào)增過的項目，本年度應作調(diào)減處理的，卻被企業(yè)“遺忘”了，多繳了所得稅，實在很冤枉。為幫助企業(yè)避免不必要的損失，稅務師對容易被忽略的主要納稅調(diào)減項目進行了匯總，提醒納稅人注意：
1、以前年度提取的各項減值準備，本年度部分或全部轉(zhuǎn)回，未作調(diào)減處理。
國家稅務總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價或壞賬準備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應納稅所得，因價值恢復或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準備應允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整。
2、以前年度發(fā)生的或有事項和預提性質(zhì)的費用如預計的產(chǎn)品維修費、債務重組等。
因以前年度已作費用處理，本年度實際發(fā)生時，僅是沖減預計負債、其他應付款等，對有關(guān)預計費用與實際發(fā)生的差額造成的當年費用增加或減少，應對以前年度調(diào)增部分作調(diào)減處理，否則會加大企業(yè)所得稅負擔，造成重復納稅。
3、以前年度未抵扣部分可結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項目。
（1）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費、業(yè)務宣傳費，除國務院、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年營業(yè)收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（2）境外已納稅超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內(nèi)，用每年度的抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵免。
（3）國家稅務總局《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)[2008]52號）規(guī)定，自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。但未抵扣完的部分可從企業(yè)改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，抵免期限長不超過5年。企業(yè)所得稅法規(guī)定，購置環(huán)保節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額的10%可從當年應納稅額中抵扣，不足部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（4）超過工資、薪金2.5%的教育費未抵扣部分，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（5）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣當年應納所得稅額，當年不足抵扣部分，可在以后納稅年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（6）企業(yè)股權(quán)投資損失。國家稅務總局《關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）明確，在2007年的企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度轉(zhuǎn)結(jié)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在第6年性扣除。但企業(yè)所得稅法對此尚未作出明確。
4、加計扣除的項目。
（1）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可100%加計扣除。
（2）企業(yè)的研究開發(fā)費按照實際發(fā)生額的50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
5、從事房地產(chǎn)業(yè)務的納稅人本期將預售收入轉(zhuǎn)為銷售收入。
其結(jié)轉(zhuǎn)的預售收入已按稅收規(guī)定的預征率計算的預計利潤，應作調(diào)減處理。
6、因視同銷售、非貨幣性資產(chǎn)交換、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產(chǎn)。
其資產(chǎn)的計稅成本為資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費，往往高于其會計成本，如果企業(yè)根據(jù)會計準則的要求，按賬面的會計成本計提折舊或攤銷，則會造成因多計算應納稅所得額而多繳了所得稅。
7、工效掛鉤企業(yè)本年度動用以前年度工資節(jié)余部分。
因以前年度工資基金已作調(diào)增處理，故本年應作納稅調(diào)減處理。
稅務師同時建議，企業(yè)可采用加強對辦稅人員的培訓、保持辦稅人員的穩(wěn)定性、建立納稅調(diào)整臺賬制度、采用資產(chǎn)負債表債務法核算企業(yè)所得稅以及盡量采用計稅成本作為會計核算的依據(jù)等辦法，避免以上項目被“遺忘”，減少企業(yè)重復納稅和多納稅的風險。
1、以前年度提取的各項減值準備，本年度部分或全部轉(zhuǎn)回，未作調(diào)減處理。
國家稅務總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價或壞賬準備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應納稅所得，因價值恢復或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準備應允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整。
2、以前年度發(fā)生的或有事項和預提性質(zhì)的費用如預計的產(chǎn)品維修費、債務重組等。
因以前年度已作費用處理，本年度實際發(fā)生時，僅是沖減預計負債、其他應付款等，對有關(guān)預計費用與實際發(fā)生的差額造成的當年費用增加或減少，應對以前年度調(diào)增部分作調(diào)減處理，否則會加大企業(yè)所得稅負擔，造成重復納稅。
3、以前年度未抵扣部分可結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項目。
（1）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費、業(yè)務宣傳費，除國務院、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年營業(yè)收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（2）境外已納稅超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內(nèi)，用每年度的抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵免。
（3）國家稅務總局《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)[2008]52號）規(guī)定，自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。但未抵扣完的部分可從企業(yè)改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，抵免期限長不超過5年。企業(yè)所得稅法規(guī)定，購置環(huán)保節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額的10%可從當年應納稅額中抵扣，不足部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（4）超過工資、薪金2.5%的教育費未抵扣部分，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（5）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣當年應納所得稅額，當年不足抵扣部分，可在以后納稅年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（6）企業(yè)股權(quán)投資損失。國家稅務總局《關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）明確，在2007年的企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度轉(zhuǎn)結(jié)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在第6年性扣除。但企業(yè)所得稅法對此尚未作出明確。
4、加計扣除的項目。
（1）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可100%加計扣除。
（2）企業(yè)的研究開發(fā)費按照實際發(fā)生額的50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
5、從事房地產(chǎn)業(yè)務的納稅人本期將預售收入轉(zhuǎn)為銷售收入。
其結(jié)轉(zhuǎn)的預售收入已按稅收規(guī)定的預征率計算的預計利潤，應作調(diào)減處理。
6、因視同銷售、非貨幣性資產(chǎn)交換、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產(chǎn)。
其資產(chǎn)的計稅成本為資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費，往往高于其會計成本，如果企業(yè)根據(jù)會計準則的要求，按賬面的會計成本計提折舊或攤銷，則會造成因多計算應納稅所得額而多繳了所得稅。
7、工效掛鉤企業(yè)本年度動用以前年度工資節(jié)余部分。
因以前年度工資基金已作調(diào)增處理，故本年應作納稅調(diào)減處理。
稅務師同時建議，企業(yè)可采用加強對辦稅人員的培訓、保持辦稅人員的穩(wěn)定性、建立納稅調(diào)整臺賬制度、采用資產(chǎn)負債表債務法核算企業(yè)所得稅以及盡量采用計稅成本作為會計核算的依據(jù)等辦法，避免以上項目被“遺忘”，減少企業(yè)重復納稅和多納稅的風險。