（一）現(xiàn)金的核算（了解）
1．現(xiàn)金的使用范圍
國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：(1)職工工資、津貼；(2)個人勞務報酬；(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；(6)出差人員必須攜帶的差旅費；(7)結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出；(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
提醒：一般對個人支付可以使用現(xiàn)金。
2．現(xiàn)金的核算
為了核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，現(xiàn)金增加記入“庫存現(xiàn)金”的借方，現(xiàn)金減少記入“庫存現(xiàn)金”貸方。
（二）銀行存款的核算
1．銀行支付結(jié)算方式（熟悉）
按照規(guī)定，銀行支付結(jié)算方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌和信用證結(jié)算方式等，在考試中可僅作了解。
2．銀行存款業(yè)務的賬務處理（掌握）
（1）銀行存款賬戶的開立
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用賬戶。在考試中應掌握其適用范圍：
①基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理。
②一般存款賬戶是在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與基本存款戶的存款人不在同一地點的附屬不獨立核算單位開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支取。
③臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
④專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途而開立的賬戶。
（2）銀行存款的對賬
①銀行存款的對賬包括三個方面：一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，作到賬證相符；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符；三是在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，做到賬單相符。銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符，除記賬錯誤外，未達賬項的影響是主要原因。
所謂未達賬項，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體說有四種情況：銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入；銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出；企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入；企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。
對于未達賬項，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)后，若無記賬差錯，雙方調(diào)整后的銀行存款余額應該相等；調(diào)節(jié)后，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有差錯，需進一步查對，更正錯誤記錄。
【試題分析】甲公司4月30日銀行存款日記賬賬面余額為83820元，銀行對賬單余額為171820元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下事項：(1)29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務費，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；(2)29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；(3)30日銀行代企業(yè)支付電話費3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；(4)30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35000元，銀行尚未入賬；(5)30日企業(yè)開出匯票56300元并已入賬，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據(jù)以上事項進行相關(guān)賬務處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應為( )元。（2007年）
A.97220 B.132220 C.153520 D.188520
【答案】B
【解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝調(diào)節(jié)前銀行存款日記賬賬面余額為83820＋銀行已收企業(yè)未收52000－銀行已付企業(yè)未付3600＝132220元。
調(diào)節(jié)后的銀行對賬單余額＝調(diào)節(jié)前銀行對賬單余額171820＋企業(yè)已收銀行未收35000-企業(yè)已付銀行未付（18300+56300）＝132220元。
②調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達賬項，無須進行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進行賬務處理。
1．現(xiàn)金的使用范圍
國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：(1)職工工資、津貼；(2)個人勞務報酬；(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；(6)出差人員必須攜帶的差旅費；(7)結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出；(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
提醒：一般對個人支付可以使用現(xiàn)金。
2．現(xiàn)金的核算
為了核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，現(xiàn)金增加記入“庫存現(xiàn)金”的借方，現(xiàn)金減少記入“庫存現(xiàn)金”貸方。
（二）銀行存款的核算
1．銀行支付結(jié)算方式（熟悉）
按照規(guī)定，銀行支付結(jié)算方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌和信用證結(jié)算方式等，在考試中可僅作了解。
2．銀行存款業(yè)務的賬務處理（掌握）
（1）銀行存款賬戶的開立
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用賬戶。在考試中應掌握其適用范圍：
①基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理。
②一般存款賬戶是在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與基本存款戶的存款人不在同一地點的附屬不獨立核算單位開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支取。
③臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
④專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途而開立的賬戶。
（2）銀行存款的對賬
①銀行存款的對賬包括三個方面：一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，作到賬證相符；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符；三是在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，做到賬單相符。銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符，除記賬錯誤外，未達賬項的影響是主要原因。
所謂未達賬項，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體說有四種情況：銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入；銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出；企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入；企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。
對于未達賬項，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)后，若無記賬差錯，雙方調(diào)整后的銀行存款余額應該相等；調(diào)節(jié)后，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有差錯，需進一步查對，更正錯誤記錄。
【試題分析】甲公司4月30日銀行存款日記賬賬面余額為83820元，銀行對賬單余額為171820元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下事項：(1)29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務費，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；(2)29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；(3)30日銀行代企業(yè)支付電話費3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；(4)30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35000元，銀行尚未入賬；(5)30日企業(yè)開出匯票56300元并已入賬，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據(jù)以上事項進行相關(guān)賬務處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應為( )元。（2007年）
A.97220 B.132220 C.153520 D.188520
【答案】B
【解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝調(diào)節(jié)前銀行存款日記賬賬面余額為83820＋銀行已收企業(yè)未收52000－銀行已付企業(yè)未付3600＝132220元。
調(diào)節(jié)后的銀行對賬單余額＝調(diào)節(jié)前銀行對賬單余額171820＋企業(yè)已收銀行未收35000-企業(yè)已付銀行未付（18300+56300）＝132220元。
②調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達賬項，無須進行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進行賬務處理。