商品流通企業(yè)涉稅會計處理
（1）商業(yè)批發(fā)企業(yè)
1、購進業(yè)務(wù)：參見教材P99【例6-25】
【例6－25】某批發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，本月由本市加熱器廠購進加熱器20臺。每臺不含稅買價350元，總計7000元。進項稅額1190元，收到增值稅專用發(fā)票后，開出商業(yè)匯票一張，承兌期為三個月。商品已提回驗收入庫，則相關(guān)賬務(wù)處理為：
①根據(jù)增值稅專用發(fā)票和商業(yè)匯票等作分錄：
借：物資采購 7000
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1190
貸：應(yīng)付票據(jù) 8190
②根據(jù)收費單等作分錄：
借：庫存商品 7000
貸：物資采購 7000
2、銷售業(yè)務(wù)：參見教材P101【例6-29】
銷售階段
1．商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理
（1）一般銷售商品業(yè)務(wù)增值稅的賬務(wù)處理
商品流通企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的銷項稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。
（2）視同銷售行為增值稅的賬務(wù)處理
①委托代銷商品
【例6-29】某百貨商場委托某代銷店代銷洗衣機20臺，雙方合同約定，每臺洗衣機不含稅價1000元，每銷售一臺，商場付給代銷店手續(xù)費50元。本月末，商場收到代銷店轉(zhuǎn)來的代銷清單1張，銷售了10臺，并收到收取手續(xù)費的結(jié)算發(fā)票1張，注明手續(xù)費金額500元。百貨商場應(yīng)根據(jù)結(jié)算清單向代銷店開具增值稅專用發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入。
3、申報納稅：參見教材P103
（三）商業(yè)企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的賬務(wù)處理
商業(yè)企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的賬務(wù)處理與工業(yè)企業(yè)基本相同。
（1）商業(yè)批發(fā)企業(yè)
1、購進業(yè)務(wù)：參見教材P99【例6-25】
【例6－25】某批發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，本月由本市加熱器廠購進加熱器20臺。每臺不含稅買價350元，總計7000元。進項稅額1190元，收到增值稅專用發(fā)票后，開出商業(yè)匯票一張，承兌期為三個月。商品已提回驗收入庫，則相關(guān)賬務(wù)處理為：
①根據(jù)增值稅專用發(fā)票和商業(yè)匯票等作分錄：
借：物資采購 7000
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1190
貸：應(yīng)付票據(jù) 8190
②根據(jù)收費單等作分錄：
借：庫存商品 7000
貸：物資采購 7000
2、銷售業(yè)務(wù)：參見教材P101【例6-29】
銷售階段
1．商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理
（1）一般銷售商品業(yè)務(wù)增值稅的賬務(wù)處理
商品流通企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的銷項稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。
（2）視同銷售行為增值稅的賬務(wù)處理
①委托代銷商品
【例6-29】某百貨商場委托某代銷店代銷洗衣機20臺，雙方合同約定，每臺洗衣機不含稅價1000元，每銷售一臺，商場付給代銷店手續(xù)費50元。本月末，商場收到代銷店轉(zhuǎn)來的代銷清單1張，銷售了10臺，并收到收取手續(xù)費的結(jié)算發(fā)票1張，注明手續(xù)費金額500元。百貨商場應(yīng)根據(jù)結(jié)算清單向代銷店開具增值稅專用發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入。
3、申報納稅：參見教材P103
（三）商業(yè)企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的賬務(wù)處理
商業(yè)企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的賬務(wù)處理與工業(yè)企業(yè)基本相同。