代理建賬的基本內容與操作規(guī)范
一、代理建賬建制的基本內容
（一）代建個體工商戶會計制度
1．代建個體工商戶復式賬會計制度
注冊稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設置和使用會計科目，也可以根據(jù)實際情況白行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制①資產(chǎn)負債表、②應稅所得表和③留存利潤表，報送主管財稅機關。
2．代建個體工商戶簡易賬會計制度
建立簡易賬簿的個體工商戶，生產(chǎn)經(jīng)營的特點是規(guī)模小、收入少，因而核算內容從會計科目的設置到編制會計報表都大大簡化，主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧。注冊稅務師代為建賬建制除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。
（二）代建個體工商戶財務制度
3．下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：
（1）資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出；
（2）被沒收的財物支付的罰款；
（3）繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；
（4）各種贊助支出；
（5）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?BR> （6）分配給投資者的股利；
（7）用于個人和家庭的支出；
（8）與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他支出；
（9）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。
二、代理記賬操作規(guī)范
對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關審驗和批準。
（一）代制會計憑證
（二）代為編制會計賬簿
（三）代為編制會計報表
1．數(shù)字真實，內容完整。
2．計算準確，報送及時
（四）代理納稅申報
關于個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后三個月內匯算清繳，實行多退少補。
（五）代理納稅審查
注意：
教材62頁的第8筆業(yè)務。
教材67頁的個體工商戶會計科目
個體工商戶會計科目
【例2】個體工商戶建立復式賬簿的，應該編制的報表有（ ?。?BR> A.資產(chǎn)負債表
B.利潤表
C.利潤分配表
D.應稅所得表
E.留存利潤表
【正確答案】ADE
【答案解析】個體工商戶建立復式賬簿，應該按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關。
【例3】以下作為成本在個體工商戶的應納稅所得額中列支的有（）。
A.實際消耗的外購半成品
B.融資租賃費
C.生產(chǎn)車間人員的工資
D.應納的增值稅
【正確答案】AC
【答案解析】B項，一般形成固定資產(chǎn)，通過折舊去扣除；D項，屬于價外稅，不得稅前扣除。
【例4】根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》的規(guī)定，在計算個人所得稅時，不允許在稅前扣除的支出有（）。
A.廢料的銷售成本1500元
B.材料意外損失2000元，全部取得責任人賠款
C.為兒子購買學習用品1800元
D.稅收滯納金2000元
【正確答案】BCD
【答案解析】銷售成本可以稅前扣除，其他三項不得稅前扣除。
【例5】下列項目在計算個體工商戶應納稅所得額時，可以稅前列支的有（）。
A.稅收滯納金和罰款
B.銀行罰息
C.各種贊助支出
D.業(yè)主女兒的學費
【正確答案】B
【答案解析】稅收滯納金和罰款、各種贊助支出以及用于個人和家庭的支出均為個體戶計稅前不允許扣除的項目。
【例6】對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)（）審驗和批準。
A.主管稅務機關
B.主管部門
C.主管財政機關
D.投資者
【正確答案】A
【答案解析】對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關審驗和批準。
【例7】個體工商戶的所得稅，應該單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，要按（）填報并附送有關財務報表，在年度終了后三個月內匯算清繳。
A.年 B.季 C.月 D.季或月
【正確答案】C
【答案解析】個體工商戶的所得稅，應該單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，要按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后三個月內匯算清繳。
【例8】某生產(chǎn)性個體工商戶計提車間人員工資、獎金、津貼5000元，其中應在稅后列支1000元，正確的會計分錄為（ ?。?BR> A.借：生產(chǎn)成本 4000
稅后列支費用 1000
貸：應付工資 5000
B.借：管理費用 4000
稅后列支費用 1000
貸：應付工資 5000
C.借：生產(chǎn)成本 5000
貸：應付工資 5000
D.借：管理費用 5000
貸：應付工資 5000
【正確答案】A
【答案解析】個體工商戶企業(yè)應該設置稅后列支費用，對于不得在稅前扣除的成本費用，可以直接計入該科目進行核算。從實務角度考慮，對于生產(chǎn)性個體工商戶，應該將發(fā)生的職工工資計入生產(chǎn)成本中核算。
一、代理建賬建制的基本內容
（一）代建個體工商戶會計制度
1．代建個體工商戶復式賬會計制度
注冊稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設置和使用會計科目，也可以根據(jù)實際情況白行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制①資產(chǎn)負債表、②應稅所得表和③留存利潤表，報送主管財稅機關。
2．代建個體工商戶簡易賬會計制度
建立簡易賬簿的個體工商戶，生產(chǎn)經(jīng)營的特點是規(guī)模小、收入少，因而核算內容從會計科目的設置到編制會計報表都大大簡化，主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧。注冊稅務師代為建賬建制除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。
（二）代建個體工商戶財務制度
3．下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：
（1）資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出；
（2）被沒收的財物支付的罰款；
（3）繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；
（4）各種贊助支出；
（5）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?BR> （6）分配給投資者的股利；
（7）用于個人和家庭的支出；
（8）與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他支出；
（9）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。
二、代理記賬操作規(guī)范
對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關審驗和批準。
（一）代制會計憑證
（二）代為編制會計賬簿
（三）代為編制會計報表
1．數(shù)字真實，內容完整。
2．計算準確，報送及時
（四）代理納稅申報
關于個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后三個月內匯算清繳，實行多退少補。
（五）代理納稅審查
注意：
教材62頁的第8筆業(yè)務。
教材67頁的個體工商戶會計科目
個體工商戶會計科目
【例2】個體工商戶建立復式賬簿的，應該編制的報表有（ ?。?BR> A.資產(chǎn)負債表
B.利潤表
C.利潤分配表
D.應稅所得表
E.留存利潤表
【正確答案】ADE
【答案解析】個體工商戶建立復式賬簿，應該按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關。
【例3】以下作為成本在個體工商戶的應納稅所得額中列支的有（）。
A.實際消耗的外購半成品
B.融資租賃費
C.生產(chǎn)車間人員的工資
D.應納的增值稅
【正確答案】AC
【答案解析】B項，一般形成固定資產(chǎn)，通過折舊去扣除；D項，屬于價外稅，不得稅前扣除。
【例4】根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》的規(guī)定，在計算個人所得稅時，不允許在稅前扣除的支出有（）。
A.廢料的銷售成本1500元
B.材料意外損失2000元，全部取得責任人賠款
C.為兒子購買學習用品1800元
D.稅收滯納金2000元
【正確答案】BCD
【答案解析】銷售成本可以稅前扣除，其他三項不得稅前扣除。
【例5】下列項目在計算個體工商戶應納稅所得額時，可以稅前列支的有（）。
A.稅收滯納金和罰款
B.銀行罰息
C.各種贊助支出
D.業(yè)主女兒的學費
【正確答案】B
【答案解析】稅收滯納金和罰款、各種贊助支出以及用于個人和家庭的支出均為個體戶計稅前不允許扣除的項目。
【例6】對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)（）審驗和批準。
A.主管稅務機關
B.主管部門
C.主管財政機關
D.投資者
【正確答案】A
【答案解析】對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關審驗和批準。
【例7】個體工商戶的所得稅，應該單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，要按（）填報并附送有關財務報表，在年度終了后三個月內匯算清繳。
A.年 B.季 C.月 D.季或月
【正確答案】C
【答案解析】個體工商戶的所得稅，應該單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，要按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后三個月內匯算清繳。
【例8】某生產(chǎn)性個體工商戶計提車間人員工資、獎金、津貼5000元，其中應在稅后列支1000元，正確的會計分錄為（ ?。?BR> A.借：生產(chǎn)成本 4000
稅后列支費用 1000
貸：應付工資 5000
B.借：管理費用 4000
稅后列支費用 1000
貸：應付工資 5000
C.借：生產(chǎn)成本 5000
貸：應付工資 5000
D.借：管理費用 5000
貸：應付工資 5000
【正確答案】A
【答案解析】個體工商戶企業(yè)應該設置稅后列支費用，對于不得在稅前扣除的成本費用，可以直接計入該科目進行核算。從實務角度考慮，對于生產(chǎn)性個體工商戶，應該將發(fā)生的職工工資計入生產(chǎn)成本中核算。