一、關(guān)稅完稅價格
進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
（二）進口貨物完稅價格確定的其他方法：
海關(guān)在進行估價時，首先要盡可能使用實際成交價格，但并不是所有貨物都有實際成交價格，在進口時難以確定其實際成交價格。對于進口貨物成交價格不符合規(guī)定條件的，或成交價格不能確定的，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅人進行價格磋商，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：
1、相同貨物的成交價格估價方法；
2、類似貨物的成交價格估價方法；
3、倒扣價格估價方法；
4、計算價格估價方法；
5、合理估價方法。
合理估價方法不允許使用的估價方法：
（1）在進口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價；
（2）加入生產(chǎn)成本以外的費用；
（3）貨物向第三國出口的價格；
（4）低限價；
（5）武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價。
二、成交價格的調(diào)整項目
（一）未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中的費用，應(yīng)計入完稅價格
1、由買方負擔(dān)的下列費用：
（1）除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；
（2）與該貨物視為一體的容器費用；
（3）包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用。
2、與進口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟哪承┴浳锘蛘叻?wù)的價值；
（1）進口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；
（2）在生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；
（3）在生產(chǎn)進口貨物過程中消耗的材料；
（4）在境外進行的為生產(chǎn)進口貨物所需的工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等相關(guān)服務(wù)。
3、買方向賣方或者有關(guān)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費下列情況除外；
（1）特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)；
（2）特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。
4、賣方直接或者間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益；
5、與進口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費的確定。
（1）特許權(quán)使用費是用于支付專利權(quán)或者專有技術(shù)使用權(quán)，且進口貨物屬于下列情形之一的：含有專利或者專有技術(shù)的；用專利方法或者專有技術(shù)生產(chǎn)的；為實施專利或者專有技術(shù)而專門設(shè)計或者制造的。
（2）特許權(quán)使用費是用于支付商標(biāo)權(quán)，且進口貨物屬于下列情形之一的：附有商標(biāo)的；進口后附上商標(biāo)直接可以銷售的；進口時已含有商標(biāo)權(quán)，經(jīng)過輕度加工后附上商標(biāo)即可以銷售的。
（3）特許權(quán)使用費是用于支付著作權(quán)，且進口貨物屬于下列情形之一的：含有軟件、文件、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內(nèi)容的進口貨物，包括磁帶、磁盤、光盤或者其他類似介質(zhì)的形式；含有其他享有著作權(quán)內(nèi)容的進口貨物。
（4）特許權(quán)使用費是用于支付分銷權(quán)、銷售權(quán)或者其他類似權(quán)利，且進口貨物屬于下列情形之一的：進口后可以直接銷售的；經(jīng)過輕度加工既可以銷售的。
（二）進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：
1、廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，但是保修費用除外；
2、進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費；
3、進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；
4、為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用；
5、境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。
6、同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格：利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的；有書面的融資協(xié)議的；利息費用單獨列明的；納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應(yīng)付價格非常接近的。
（三）進口貨物完稅價格的計價方法
1、由買方從與其無特殊關(guān)系的第三方購買的，應(yīng)當(dāng)計入的價值為購入價格；
2、由買方自行生產(chǎn)或者從有特殊關(guān)系的第三方獲得的，應(yīng)當(dāng)計入的價值為生產(chǎn)成本；
3、由買方租賃獲得的，應(yīng)當(dāng)計入的價值為買方承擔(dān)的租賃成本；
4、生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物的價值，應(yīng)當(dāng)包括其工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等費用。
5、如果貨物在被提供給賣方前已經(jīng)被買方使用過，應(yīng)當(dāng)計入的價值為根據(jù)國內(nèi)公認的會計原則對其進行折舊后的價值。
進口貨物相關(guān)費用的核定（教材279頁）：
（一）進口貨物的運費：按實際支付的運費計算，如無法確定按實際運輸成本或進口同期行業(yè)公布的運費率（額）計算運費。
（二）進口貨物的保險費：按實際支付的費用計算，無法確定或未實際支出按公式計算：保險費=（貨價+運費）×3‰ 郵運的進口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。
（三）以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按境外邊境口岸價格的1%計算運輸及相關(guān)費用、保險費。
三、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格
1、進料加工進口料件或其制成品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。料件的原進口成交價格不能確定的，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。
2、來料加工進口料件或其制成品申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。
3、加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。
4、加工貿(mào)易企業(yè)可以選擇按照內(nèi)銷價格或者計稅參考價格向海關(guān)申報。
5、保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)申報內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。
6、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格按照上述規(guī)定仍不能確定的，由海關(guān)按合理的方法審查確定。
7、加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)申報內(nèi)銷時，應(yīng)當(dāng)提交原進口報關(guān)單或備案清單復(fù)印件，海關(guān)認為必要時，還應(yīng)提供與成交價格或內(nèi)銷價格有關(guān)的資料。
例題：
關(guān)于進出口貨物完稅價格中的運費、保險費的計算，說法正確的是（?。?。
A.陸運進口的貨物如成交價格中包含運、保、雜費支付至內(nèi)地到達口岸的，關(guān)境的第一口岸至內(nèi)地一段的運費和相關(guān)費用、保險費應(yīng)扣除
B.進口貨物以離岸價格成交的，應(yīng)加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，進口人可按以往的運費率和保險費率計算
C.進口貨物的保險費無法確定時，可按“貨價加運費”兩者總額的千分之五計算保險費
D.出口貨物的離岸價格應(yīng)以該項貨物運離關(guān)境前的后口岸價格為實際價格
答案：D
解析：陸運進口的貨物如成交價格中包含運、保、雜費支付至內(nèi)地到達口岸的，應(yīng)該計算至目的地口岸；進口貨物以離岸價格成交的，應(yīng)加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率計算運費，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
（二）進口貨物完稅價格確定的其他方法：
海關(guān)在進行估價時，首先要盡可能使用實際成交價格，但并不是所有貨物都有實際成交價格，在進口時難以確定其實際成交價格。對于進口貨物成交價格不符合規(guī)定條件的，或成交價格不能確定的，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅人進行價格磋商，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：
1、相同貨物的成交價格估價方法；
2、類似貨物的成交價格估價方法；
3、倒扣價格估價方法；
4、計算價格估價方法；
5、合理估價方法。
合理估價方法不允許使用的估價方法：
（1）在進口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價；
（2）加入生產(chǎn)成本以外的費用；
（3）貨物向第三國出口的價格；
（4）低限價；
（5）武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價。
二、成交價格的調(diào)整項目
（一）未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中的費用，應(yīng)計入完稅價格
1、由買方負擔(dān)的下列費用：
（1）除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；
（2）與該貨物視為一體的容器費用；
（3）包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用。
2、與進口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟哪承┴浳锘蛘叻?wù)的價值；
（1）進口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；
（2）在生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；
（3）在生產(chǎn)進口貨物過程中消耗的材料；
（4）在境外進行的為生產(chǎn)進口貨物所需的工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等相關(guān)服務(wù)。
3、買方向賣方或者有關(guān)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費下列情況除外；
（1）特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)；
（2）特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。
4、賣方直接或者間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益；
5、與進口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費的確定。
（1）特許權(quán)使用費是用于支付專利權(quán)或者專有技術(shù)使用權(quán)，且進口貨物屬于下列情形之一的：含有專利或者專有技術(shù)的；用專利方法或者專有技術(shù)生產(chǎn)的；為實施專利或者專有技術(shù)而專門設(shè)計或者制造的。
（2）特許權(quán)使用費是用于支付商標(biāo)權(quán)，且進口貨物屬于下列情形之一的：附有商標(biāo)的；進口后附上商標(biāo)直接可以銷售的；進口時已含有商標(biāo)權(quán)，經(jīng)過輕度加工后附上商標(biāo)即可以銷售的。
（3）特許權(quán)使用費是用于支付著作權(quán)，且進口貨物屬于下列情形之一的：含有軟件、文件、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內(nèi)容的進口貨物，包括磁帶、磁盤、光盤或者其他類似介質(zhì)的形式；含有其他享有著作權(quán)內(nèi)容的進口貨物。
（4）特許權(quán)使用費是用于支付分銷權(quán)、銷售權(quán)或者其他類似權(quán)利，且進口貨物屬于下列情形之一的：進口后可以直接銷售的；經(jīng)過輕度加工既可以銷售的。
（二）進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：
1、廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，但是保修費用除外；
2、進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費；
3、進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；
4、為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用；
5、境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。
6、同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格：利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的；有書面的融資協(xié)議的；利息費用單獨列明的；納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應(yīng)付價格非常接近的。
（三）進口貨物完稅價格的計價方法
1、由買方從與其無特殊關(guān)系的第三方購買的，應(yīng)當(dāng)計入的價值為購入價格；
2、由買方自行生產(chǎn)或者從有特殊關(guān)系的第三方獲得的，應(yīng)當(dāng)計入的價值為生產(chǎn)成本；
3、由買方租賃獲得的，應(yīng)當(dāng)計入的價值為買方承擔(dān)的租賃成本；
4、生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物的價值，應(yīng)當(dāng)包括其工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等費用。
5、如果貨物在被提供給賣方前已經(jīng)被買方使用過，應(yīng)當(dāng)計入的價值為根據(jù)國內(nèi)公認的會計原則對其進行折舊后的價值。
進口貨物相關(guān)費用的核定（教材279頁）：
（一）進口貨物的運費：按實際支付的運費計算，如無法確定按實際運輸成本或進口同期行業(yè)公布的運費率（額）計算運費。
（二）進口貨物的保險費：按實際支付的費用計算，無法確定或未實際支出按公式計算：保險費=（貨價+運費）×3‰ 郵運的進口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。
（三）以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按境外邊境口岸價格的1%計算運輸及相關(guān)費用、保險費。
三、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格
1、進料加工進口料件或其制成品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。料件的原進口成交價格不能確定的，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。
2、來料加工進口料件或其制成品申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。
3、加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。
4、加工貿(mào)易企業(yè)可以選擇按照內(nèi)銷價格或者計稅參考價格向海關(guān)申報。
5、保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)申報內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。
6、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格按照上述規(guī)定仍不能確定的，由海關(guān)按合理的方法審查確定。
7、加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)申報內(nèi)銷時，應(yīng)當(dāng)提交原進口報關(guān)單或備案清單復(fù)印件，海關(guān)認為必要時，還應(yīng)提供與成交價格或內(nèi)銷價格有關(guān)的資料。
例題：
關(guān)于進出口貨物完稅價格中的運費、保險費的計算，說法正確的是（?。?。
A.陸運進口的貨物如成交價格中包含運、保、雜費支付至內(nèi)地到達口岸的，關(guān)境的第一口岸至內(nèi)地一段的運費和相關(guān)費用、保險費應(yīng)扣除
B.進口貨物以離岸價格成交的，應(yīng)加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，進口人可按以往的運費率和保險費率計算
C.進口貨物的保險費無法確定時，可按“貨價加運費”兩者總額的千分之五計算保險費
D.出口貨物的離岸價格應(yīng)以該項貨物運離關(guān)境前的后口岸價格為實際價格
答案：D
解析：陸運進口的貨物如成交價格中包含運、保、雜費支付至內(nèi)地到達口岸的，應(yīng)該計算至目的地口岸；進口貨物以離岸價格成交的，應(yīng)加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率計算運費，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。