一、一般計稅方法（熟悉）
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×適用的單位稅額
代扣代繳稅額＝收購的未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額
注意：
（1）從量稅
（2）課稅數(shù)量的確定：
1、各種應(yīng)稅產(chǎn)品，凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
2、各種應(yīng)稅產(chǎn)品，凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
3、不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
二、應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定（掌握）
1、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額計稅。
2、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，因無法準(zhǔn)確提供移送使用量而采取折算比換算課稅數(shù)量的辦法的，具體規(guī)定如下：
（1）煤炭。
對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤使用數(shù)量作為課稅數(shù)量。
（1）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦。
因無法準(zhǔn)確掌握納稅人銷售或移送使用的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦數(shù)量的，可將其精礦按其選礦比例折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。
3、原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。
4、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
例題：
1、下列對資源稅的有關(guān)表述中，正確的是（ ）。
A.納稅人自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)
B.納稅人對外銷售的原煤，以銷售數(shù)額為計稅依據(jù)
C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精制后銷售的，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)
D.納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)
E.對納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅資源不征資源稅，對其出口的應(yīng)稅資源不退資源稅
F.油田用于加熱、修井的原油免稅
【答案】ADEF
2、某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山5月份開采鐵礦石10000噸，銷售8000噸，每噸售價3510元（含稅價），資源稅單位稅額為每噸14元。則：
（1）該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（?。┰?BR> （2）該礦山當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。┰?。
答案：
（1）該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅為8000×14×40%＝44800（元）。
（2）該礦山當(dāng)月應(yīng)納增值稅為8000×3510÷1.13×13%＝3230442.48（元）。
3、某油田2月份生產(chǎn)原油50萬噸，其中銷售35萬噸，企業(yè)將自產(chǎn)原油10萬噸用于提煉成品油，用于開采原油過程中加熱、修井的1萬噸，還有4萬噸原油待銷售，每噸售價4000元（不含稅價），該油田資源稅適用單位稅額12元/噸。則：
（1）則該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（?。┤f元。
（2）則該油田當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。
答案：
（1）則該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為45×12＝540（萬元）。
（2）則該油田當(dāng)月應(yīng)納增值稅為35×4000×17%=23800（萬元）。
4、某油田5月份銷售原油40000噸，銷售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣為每千立方米4元，該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（?。┰?BR> 答案：40000×8＋20000÷1000×4=320080（元）。
5、某鹽廠某月生產(chǎn)銷售情況如下：
1.對外直接銷售原鹽150噸；
2.用生產(chǎn)的原鹽加工成粉洗鹽80噸銷售；
3.用生產(chǎn)的原鹽加工成粉精鹽30噸銷售；
4.用生產(chǎn)的原鹽加工成精制鹽20噸銷售。
該鹽廠一噸原鹽可加工成0.8噸粉洗鹽、0.65噸粉精鹽、0.5噸精制鹽，已知當(dāng)?shù)卦}的資源稅單位稅額為25元/噸，則該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）元。
答案：該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（150＋80÷0.8＋30÷0.65＋20÷0.5）×25＝8403.75（元）。
6、某鹽廠6月份外購液體鹽100噸，加工成固體鹽，當(dāng)月銷售固體鹽80噸。已知液體鹽的單位稅額為10 元/噸，固體鹽的單位稅額為30 元/噸。則該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納稅額為（?。┰?。
答案：80×30－100×10＝1400（元）。
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×適用的單位稅額
代扣代繳稅額＝收購的未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額
注意：
（1）從量稅
（2）課稅數(shù)量的確定：
1、各種應(yīng)稅產(chǎn)品，凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
2、各種應(yīng)稅產(chǎn)品，凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
3、不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
二、應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定（掌握）
1、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額計稅。
2、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，因無法準(zhǔn)確提供移送使用量而采取折算比換算課稅數(shù)量的辦法的，具體規(guī)定如下：
（1）煤炭。
對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤使用數(shù)量作為課稅數(shù)量。
（1）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦。
因無法準(zhǔn)確掌握納稅人銷售或移送使用的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦數(shù)量的，可將其精礦按其選礦比例折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。
3、原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。
4、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
例題：
1、下列對資源稅的有關(guān)表述中，正確的是（ ）。
A.納稅人自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)
B.納稅人對外銷售的原煤，以銷售數(shù)額為計稅依據(jù)
C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精制后銷售的，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)
D.納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)
E.對納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅資源不征資源稅，對其出口的應(yīng)稅資源不退資源稅
F.油田用于加熱、修井的原油免稅
【答案】ADEF
2、某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山5月份開采鐵礦石10000噸，銷售8000噸，每噸售價3510元（含稅價），資源稅單位稅額為每噸14元。則：
（1）該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（?。┰?BR> （2）該礦山當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。┰?。
答案：
（1）該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅為8000×14×40%＝44800（元）。
（2）該礦山當(dāng)月應(yīng)納增值稅為8000×3510÷1.13×13%＝3230442.48（元）。
3、某油田2月份生產(chǎn)原油50萬噸，其中銷售35萬噸，企業(yè)將自產(chǎn)原油10萬噸用于提煉成品油，用于開采原油過程中加熱、修井的1萬噸，還有4萬噸原油待銷售，每噸售價4000元（不含稅價），該油田資源稅適用單位稅額12元/噸。則：
（1）則該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（?。┤f元。
（2）則該油田當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。
答案：
（1）則該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為45×12＝540（萬元）。
（2）則該油田當(dāng)月應(yīng)納增值稅為35×4000×17%=23800（萬元）。
4、某油田5月份銷售原油40000噸，銷售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣為每千立方米4元，該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（?。┰?BR> 答案：40000×8＋20000÷1000×4=320080（元）。
5、某鹽廠某月生產(chǎn)銷售情況如下：
1.對外直接銷售原鹽150噸；
2.用生產(chǎn)的原鹽加工成粉洗鹽80噸銷售；
3.用生產(chǎn)的原鹽加工成粉精鹽30噸銷售；
4.用生產(chǎn)的原鹽加工成精制鹽20噸銷售。
該鹽廠一噸原鹽可加工成0.8噸粉洗鹽、0.65噸粉精鹽、0.5噸精制鹽，已知當(dāng)?shù)卦}的資源稅單位稅額為25元/噸，則該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）元。
答案：該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（150＋80÷0.8＋30÷0.65＋20÷0.5）×25＝8403.75（元）。
6、某鹽廠6月份外購液體鹽100噸，加工成固體鹽，當(dāng)月銷售固體鹽80噸。已知液體鹽的單位稅額為10 元/噸，固體鹽的單位稅額為30 元/噸。則該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納稅額為（?。┰?。
答案：80×30－100×10＝1400（元）。