一、稅目與稅率（了解）
銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。
單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的行為，視為銷售不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。
2006年6月1日后①個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；②個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅。
教材225頁：8.個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
①個(gè)人自建自用住房銷售時(shí)免征營業(yè)稅；②對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅；對按政府規(guī)定價(jià)格出租的③公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。
對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征營業(yè)稅。
教材228頁：34.對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格，向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅。
二、納稅人（熟悉）
銷售位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的單位或個(gè)人為營業(yè)稅的納稅人。
三、計(jì)稅依據(jù)（掌握）
（1）差額計(jì)稅：
這里要注意以下幾個(gè)問題：
第一，房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時(shí)，要代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取一些資金或費(fèi)用，均應(yīng)當(dāng)全部作為銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。
第二，單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人也要計(jì)征營業(yè)稅。
有當(dāng)月按當(dāng)月，沒當(dāng)月按近時(shí)期，如果還沒有就按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)
第三，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不應(yīng)征收營業(yè)稅。也不征收增值稅，但要征收企業(yè)所得稅。
（2）全額計(jì)稅
四、申報(bào)與繳納
銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測等服務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。
例題：
1、下列對扣繳義務(wù)人的表述中，正確的有（ ）。
A.境外單位在境內(nèi)提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)而在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，以代理人為扣繳義務(wù)人
B.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
C.建筑業(yè)實(shí)行分包工程的，以總承包人為扣繳義務(wù)人
D.單位和個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人
E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人
F.單位轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人
【答案】CD
2、下列行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的是（?。?。
A.在中國境內(nèi)銷售中國境外的不動(dòng)產(chǎn) B.在中國境內(nèi)銷售中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)
C.在中國境外銷售中國境外的不動(dòng)產(chǎn) D.在中國境外銷售中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)
【答案】BD
3、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列普通住宅的銷售，免征營業(yè)稅的有（?。?。
A.個(gè)人自建自用住房銷售
B.企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改政策出售普通住宅
C.個(gè)人購買并居住超過5年的普通住宅銷售
D.個(gè)人購買并居住不足5年的普通住宅銷售
【答案】ABC
4、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)天
B.不動(dòng)產(chǎn)處置轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.不動(dòng)產(chǎn)收益轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
【答案】D
5、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營項(xiàng)目中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的是（?。?BR> A.納稅人出租或銷售不動(dòng)產(chǎn)，均在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅
B.納稅人出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，均在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
C.納稅人出租機(jī)器設(shè)備，在承租方機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
D.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
E.納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)在工程所在地納稅
F.納稅人從事監(jiān)理設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、設(shè)計(jì)，應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地所在地申報(bào)納稅
【答案】AD
銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。
單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的行為，視為銷售不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。
2006年6月1日后①個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；②個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅。
教材225頁：8.個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
①個(gè)人自建自用住房銷售時(shí)免征營業(yè)稅；②對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅；對按政府規(guī)定價(jià)格出租的③公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。
對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征營業(yè)稅。
教材228頁：34.對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格，向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅。
二、納稅人（熟悉）
銷售位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的單位或個(gè)人為營業(yè)稅的納稅人。
三、計(jì)稅依據(jù)（掌握）
（1）差額計(jì)稅：
這里要注意以下幾個(gè)問題：
第一，房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時(shí)，要代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取一些資金或費(fèi)用，均應(yīng)當(dāng)全部作為銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。
第二，單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人也要計(jì)征營業(yè)稅。
有當(dāng)月按當(dāng)月，沒當(dāng)月按近時(shí)期，如果還沒有就按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)
第三，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不應(yīng)征收營業(yè)稅。也不征收增值稅，但要征收企業(yè)所得稅。
（2）全額計(jì)稅
四、申報(bào)與繳納
銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測等服務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。
例題：
1、下列對扣繳義務(wù)人的表述中，正確的有（ ）。
A.境外單位在境內(nèi)提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)而在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，以代理人為扣繳義務(wù)人
B.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
C.建筑業(yè)實(shí)行分包工程的，以總承包人為扣繳義務(wù)人
D.單位和個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人
E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人
F.單位轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人
【答案】CD
2、下列行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的是（?。?。
A.在中國境內(nèi)銷售中國境外的不動(dòng)產(chǎn) B.在中國境內(nèi)銷售中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)
C.在中國境外銷售中國境外的不動(dòng)產(chǎn) D.在中國境外銷售中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)
【答案】BD
3、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列普通住宅的銷售，免征營業(yè)稅的有（?。?。
A.個(gè)人自建自用住房銷售
B.企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改政策出售普通住宅
C.個(gè)人購買并居住超過5年的普通住宅銷售
D.個(gè)人購買并居住不足5年的普通住宅銷售
【答案】ABC
4、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)天
B.不動(dòng)產(chǎn)處置轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.不動(dòng)產(chǎn)收益轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
【答案】D
5、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營項(xiàng)目中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的是（?。?BR> A.納稅人出租或銷售不動(dòng)產(chǎn)，均在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅
B.納稅人出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，均在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
C.納稅人出租機(jī)器設(shè)備，在承租方機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
D.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
E.納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)在工程所在地納稅
F.納稅人從事監(jiān)理設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、設(shè)計(jì)，應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地所在地申報(bào)納稅
【答案】AD