一、稅目與稅率（掌握）
服務(wù)業(yè)征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。
(一)代理業(yè)
1.代銷貨物；
2.代辦進(jìn)出口；
代理報關(guān)業(yè)務(wù)，按"代理業(yè)"稅目征收5%的營業(yè)稅。
3.介紹業(yè)務(wù)；
4.其他代理服務(wù)。
金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅，屬于"金融保險業(yè)"征稅范圍。
服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi) 的，屬于餐飲中介服務(wù)，應(yīng)按"代理業(yè)"子稅目征收營業(yè)稅。
無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照"服務(wù)業(yè)--代理業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。
單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。
(二)旅店業(yè)
(三)飲食業(yè)
(四)旅游業(yè)
對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車所取得 的收入，應(yīng)按"服務(wù)業(yè)一一旅游業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。
(五)倉儲業(yè)
(六)租賃業(yè)
經(jīng)人行批準(zhǔn)的融資租賃，不按本稅目征稅，屬"金融保險業(yè)"征稅范圍。
單位和個人將承租的場地、物品、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為，按"服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)"稅目征稅。
教材216頁第三段介紹了干租和光租按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)計(jì)征5%營業(yè)稅；在前面交通運(yùn)輸業(yè)介紹了也有三個：期租、濕租和程租，則按照交通運(yùn)輸業(yè)征收3%的營業(yè)稅。（進(jìn)行區(qū)分，納入計(jì)算題中）
雙方簽訂承包、租賃合同(協(xié)議，下同)將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)(承租費(fèi)，下同)按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時符合以下三個條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營業(yè)稅：
1.承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；
2.承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務(wù)會計(jì)核算；
3.出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)。
酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照"服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)"征收營業(yè)稅。
交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按"服務(wù)業(yè)"稅目中的"租賃"項(xiàng)目征收營業(yè)稅。
(七)廣告業(yè)
廣告代理業(yè)務(wù)按"廣告業(yè)"征稅。
對報社、出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的"版面費(fèi)"收入，按照"服務(wù)業(yè)"稅目中的"廣告業(yè)"征收營業(yè)稅。
文化業(yè)3%，廣告業(yè)5%。
(八)其他服務(wù)業(yè)
如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、譽(yù) 寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測繪、勘探、打 包、咨詢等。
航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬于"建筑業(yè)"征稅范圍。納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅征稅范圍，其取得的收入中，屬于提供①農(nóng)業(yè)機(jī)耕、②排灌、③病蟲害防治、④植保勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅，⑤屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。
水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的 收入，按"服務(wù)業(yè)"征收營業(yè)稅。
服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5% 。
二、納稅人與扣繳義務(wù)人（熟悉）
三、計(jì)稅依據(jù)（掌握）
歸納：
（1）差額計(jì)稅：
①旅游企業(yè)組團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
②旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游，改由其他境內(nèi)旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
③旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
④廣告代理業(yè)，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
⑤勞務(wù)公司，以其從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
⑥物業(yè)管理單位，以其收取的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
⑦無船承運(yùn)業(yè)務(wù)
無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照"服務(wù)業(yè)--代理業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。
納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。
（2）全額計(jì)稅
四、申報與繳納
單位和個人出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個人居住地。
例題：
1、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，企業(yè)的下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有（?。?BR> A.企業(yè)之間因拆借周轉(zhuǎn)資金而收取的資金占用費(fèi)
B.經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)
C.民政部門取得的社會福利彩票收入
D.彩票代銷點(diǎn)代銷彩票的手續(xù)費(fèi)收入
E.施工企業(yè)進(jìn)行工程施工
F.建筑設(shè)計(jì)院進(jìn)行工程設(shè)計(jì)
【答案】
（1）按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，企業(yè)的下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有（BDF）。
2、提供文藝演出場所單位的場租收入應(yīng)按（?。┒惸空魇諣I業(yè)稅。
A.文化體育業(yè) B.娛樂業(yè)
C.服務(wù)業(yè)--代理業(yè) D.服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)
【答案】D
3、某旅行社5月份組織境內(nèi)團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)35萬元，其中替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)共計(jì)8萬元，付給境內(nèi)其他接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用12萬元。則該旅行社當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。
【答案】（35－8－12）×5%＝0.75（萬元）。
4按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按"服務(wù)業(yè)"征收營業(yè)稅的有（?。?。
A.程租業(yè)務(wù) B.期租業(yè)務(wù) C.承租業(yè)務(wù)
D.濕租業(yè)務(wù) E.干租業(yè)務(wù) F.光租業(yè)務(wù)
【答案2】EF
服務(wù)業(yè)征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。
(一)代理業(yè)
1.代銷貨物；
2.代辦進(jìn)出口；
代理報關(guān)業(yè)務(wù)，按"代理業(yè)"稅目征收5%的營業(yè)稅。
3.介紹業(yè)務(wù)；
4.其他代理服務(wù)。
金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅，屬于"金融保險業(yè)"征稅范圍。
服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi) 的，屬于餐飲中介服務(wù)，應(yīng)按"代理業(yè)"子稅目征收營業(yè)稅。
無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照"服務(wù)業(yè)--代理業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。
單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。
(二)旅店業(yè)
(三)飲食業(yè)
(四)旅游業(yè)
對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車所取得 的收入，應(yīng)按"服務(wù)業(yè)一一旅游業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。
(五)倉儲業(yè)
(六)租賃業(yè)
經(jīng)人行批準(zhǔn)的融資租賃，不按本稅目征稅，屬"金融保險業(yè)"征稅范圍。
單位和個人將承租的場地、物品、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為，按"服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)"稅目征稅。
教材216頁第三段介紹了干租和光租按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)計(jì)征5%營業(yè)稅；在前面交通運(yùn)輸業(yè)介紹了也有三個：期租、濕租和程租，則按照交通運(yùn)輸業(yè)征收3%的營業(yè)稅。（進(jìn)行區(qū)分，納入計(jì)算題中）
雙方簽訂承包、租賃合同(協(xié)議，下同)將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)(承租費(fèi)，下同)按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時符合以下三個條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營業(yè)稅：
1.承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；
2.承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務(wù)會計(jì)核算；
3.出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)。
酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照"服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)"征收營業(yè)稅。
交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按"服務(wù)業(yè)"稅目中的"租賃"項(xiàng)目征收營業(yè)稅。
(七)廣告業(yè)
廣告代理業(yè)務(wù)按"廣告業(yè)"征稅。
對報社、出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的"版面費(fèi)"收入，按照"服務(wù)業(yè)"稅目中的"廣告業(yè)"征收營業(yè)稅。
文化業(yè)3%，廣告業(yè)5%。
(八)其他服務(wù)業(yè)
如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、譽(yù) 寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測繪、勘探、打 包、咨詢等。
航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬于"建筑業(yè)"征稅范圍。納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅征稅范圍，其取得的收入中，屬于提供①農(nóng)業(yè)機(jī)耕、②排灌、③病蟲害防治、④植保勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅，⑤屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。
水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的 收入，按"服務(wù)業(yè)"征收營業(yè)稅。
服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5% 。
二、納稅人與扣繳義務(wù)人（熟悉）
三、計(jì)稅依據(jù)（掌握）
歸納：
（1）差額計(jì)稅：
①旅游企業(yè)組團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
②旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游，改由其他境內(nèi)旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
③旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
④廣告代理業(yè)，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
⑤勞務(wù)公司，以其從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
⑥物業(yè)管理單位，以其收取的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
⑦無船承運(yùn)業(yè)務(wù)
無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照"服務(wù)業(yè)--代理業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。
納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。
（2）全額計(jì)稅
四、申報與繳納
單位和個人出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個人居住地。
例題：
1、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，企業(yè)的下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有（?。?BR> A.企業(yè)之間因拆借周轉(zhuǎn)資金而收取的資金占用費(fèi)
B.經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)
C.民政部門取得的社會福利彩票收入
D.彩票代銷點(diǎn)代銷彩票的手續(xù)費(fèi)收入
E.施工企業(yè)進(jìn)行工程施工
F.建筑設(shè)計(jì)院進(jìn)行工程設(shè)計(jì)
【答案】
（1）按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，企業(yè)的下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有（BDF）。
2、提供文藝演出場所單位的場租收入應(yīng)按（?。┒惸空魇諣I業(yè)稅。
A.文化體育業(yè) B.娛樂業(yè)
C.服務(wù)業(yè)--代理業(yè) D.服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)
【答案】D
3、某旅行社5月份組織境內(nèi)團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)35萬元，其中替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)共計(jì)8萬元，付給境內(nèi)其他接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用12萬元。則該旅行社當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。
【答案】（35－8－12）×5%＝0.75（萬元）。
4按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按"服務(wù)業(yè)"征收營業(yè)稅的有（?。?。
A.程租業(yè)務(wù) B.期租業(yè)務(wù) C.承租業(yè)務(wù)
D.濕租業(yè)務(wù) E.干租業(yè)務(wù) F.光租業(yè)務(wù)
【答案2】EF