申報(bào)與繳納（了解）
（一）納稅環(huán)節(jié)
納稅人銷售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新） ，于①銷售時(shí)納稅；用于饋贈(zèng)、贊助、 廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于②移送時(shí)納稅；帶料加工、翻新改制的金銀 首飾，于③受托方交貨時(shí)納稅。
金銀首飾消費(fèi)稅改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為在零售環(huán)節(jié)征收；出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費(fèi)稅。
（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷貨款或取得索取銷貨憑證的當(dāng)天；
2.用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天；
3.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。
（三）納稅地點(diǎn)
納稅人應(yīng)向其核算地主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)納稅。
納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款①應(yīng)在所在地繳納。但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可②由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局繳納。
固定業(yè)戶到外縣（市）臨時(shí)銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，銷售地主管國(guó)家稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的消費(fèi)稅稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減。
例題：
1、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。
A. 發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
B.收到貨款的當(dāng)天
C.合同約定的時(shí)間
D.發(fā)出商品的當(dāng)天
答案：A
解析：納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為，發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
2、關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述正確的是（）。
A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅
B.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅
C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
E.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的原則就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
答案：ABC
解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的消費(fèi)品除外。
（一）納稅環(huán)節(jié)
納稅人銷售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新） ，于①銷售時(shí)納稅；用于饋贈(zèng)、贊助、 廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于②移送時(shí)納稅；帶料加工、翻新改制的金銀 首飾，于③受托方交貨時(shí)納稅。
金銀首飾消費(fèi)稅改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為在零售環(huán)節(jié)征收；出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費(fèi)稅。
（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷貨款或取得索取銷貨憑證的當(dāng)天；
2.用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天；
3.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。
（三）納稅地點(diǎn)
納稅人應(yīng)向其核算地主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)納稅。
納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款①應(yīng)在所在地繳納。但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可②由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局繳納。
固定業(yè)戶到外縣（市）臨時(shí)銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，銷售地主管國(guó)家稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的消費(fèi)稅稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減。
例題：
1、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。
A. 發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
B.收到貨款的當(dāng)天
C.合同約定的時(shí)間
D.發(fā)出商品的當(dāng)天
答案：A
解析：納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為，發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
2、關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述正確的是（）。
A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅
B.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅
C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
E.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的原則就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
答案：ABC
解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的消費(fèi)品除外。