計稅依據(jù)（掌握）（重點(diǎn)，單獨(dú)出計算題和綜合題）
（一）一般銷售
稅收政策：納稅人銷售金銀首飾，其計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。
例題：某金店為增值稅一般納稅人2008年6月份銷售純金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開出普通發(fā)票58 500元；銷售鍍金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開出普通發(fā)票35 100元；清洗純金項(xiàng)鏈向消費(fèi)者開出普通發(fā)票468元。均收到轉(zhuǎn)賬支票。應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┰?，應(yīng)納增值稅（ ）元。
【答案】
應(yīng)交消費(fèi)稅＝58 500/（1＋17%）×5％＝2 500（元）
應(yīng)交增值稅＝（58 500＋468＋35 100）/（1＋17%）×17%＝13 668（元）
（二）帶包裝銷售
稅收政策：
金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅。
例題：某珠寶店為增值稅一般納稅人2008年5月銷售消費(fèi)者純金首飾，共收入70 200元，隨同純金首飾銷售單獨(dú)計價的首飾盒共收入468元。應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┰?；應(yīng)納增值稅（ ）元。
【答案】
應(yīng)交消費(fèi)稅＝（70 200+468）/（1+17%）×5％＝3 020（元）
應(yīng)交增值稅＝（70 200+468）/（1+17%）×17%＝10 268（元）
（三）帶料加工
1、稅收政策：
（1）帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
（2）沒有同類金銀首飾的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）
（四）以舊換新、翻新改制
稅收政策：
納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
例題：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費(fèi)稅的計稅依據(jù)是（ ?。?。
A.同類新金銀首飾的銷售價格
B.實(shí)際收取的含增值稅的全部價款
C.實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款
D.同期新金銀首飾的含稅銷售價格
【答案】C
（五）用于饋贈、贊助、集資等方面
稅收政策：
（1）生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；
（2）沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：
組成計稅價格＝購進(jìn)原價×（1＋利潤率）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）
?。劫忂M(jìn)原價×（1＋6%）÷（1－5%）
納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時，公式中的“購進(jìn)原價”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤率”一律為6%。
例題：
1、某金店（系增值稅一般納稅人）2008年5月份將其外購的金項(xiàng)鏈150克作為獎勵優(yōu)秀職工，成本為15 000（元），當(dāng)月同類金項(xiàng)鏈的零售價格為130元/克。應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┰?。
【答案】150×130÷（1＋17%）×5%＝833.33 元
2、某金店（系增值稅一般納稅人）2008年5月份將金項(xiàng)鏈作為獎勵優(yōu)秀職工（從未銷售過），購進(jìn)價3 000元。應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元?！?BR> 【答案】3 000×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝167.37（元）
（六）用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾
稅收政策：
金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌金銀首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款。
例題：某工藝品廠既加工金銀首飾，又加工珠寶玉石，因加工需要，外購以下貨物用于加工，其中，允許從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除外購已稅珠寶玉石的有（ ?。?BR> A.外購已稅珠寶玉石用于鑲嵌純金戒指
B.外購已稅珠寶玉石用于鑲嵌鍍金手鏈
C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈
D.外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金鉆戒
【答案】BC
（七）兼營
1、稅收政策：
對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。
（八）組成成套銷售
稅收政策：
金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。
例題：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，計算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是（ ）。
A.組成計稅價格 B.銷售全額 C.金銀首飾銷售額 D.購銷差價
【答案】B
（一）一般銷售
稅收政策：納稅人銷售金銀首飾，其計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。
例題：某金店為增值稅一般納稅人2008年6月份銷售純金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開出普通發(fā)票58 500元；銷售鍍金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開出普通發(fā)票35 100元；清洗純金項(xiàng)鏈向消費(fèi)者開出普通發(fā)票468元。均收到轉(zhuǎn)賬支票。應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┰?，應(yīng)納增值稅（ ）元。
【答案】
應(yīng)交消費(fèi)稅＝58 500/（1＋17%）×5％＝2 500（元）
應(yīng)交增值稅＝（58 500＋468＋35 100）/（1＋17%）×17%＝13 668（元）
（二）帶包裝銷售
稅收政策：
金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅。
例題：某珠寶店為增值稅一般納稅人2008年5月銷售消費(fèi)者純金首飾，共收入70 200元，隨同純金首飾銷售單獨(dú)計價的首飾盒共收入468元。應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┰?；應(yīng)納增值稅（ ）元。
【答案】
應(yīng)交消費(fèi)稅＝（70 200+468）/（1+17%）×5％＝3 020（元）
應(yīng)交增值稅＝（70 200+468）/（1+17%）×17%＝10 268（元）
（三）帶料加工
1、稅收政策：
（1）帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
（2）沒有同類金銀首飾的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）
（四）以舊換新、翻新改制
稅收政策：
納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
例題：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費(fèi)稅的計稅依據(jù)是（ ?。?。
A.同類新金銀首飾的銷售價格
B.實(shí)際收取的含增值稅的全部價款
C.實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款
D.同期新金銀首飾的含稅銷售價格
【答案】C
（五）用于饋贈、贊助、集資等方面
稅收政策：
（1）生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；
（2）沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：
組成計稅價格＝購進(jìn)原價×（1＋利潤率）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）
?。劫忂M(jìn)原價×（1＋6%）÷（1－5%）
納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時，公式中的“購進(jìn)原價”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤率”一律為6%。
例題：
1、某金店（系增值稅一般納稅人）2008年5月份將其外購的金項(xiàng)鏈150克作為獎勵優(yōu)秀職工，成本為15 000（元），當(dāng)月同類金項(xiàng)鏈的零售價格為130元/克。應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┰?。
【答案】150×130÷（1＋17%）×5%＝833.33 元
2、某金店（系增值稅一般納稅人）2008年5月份將金項(xiàng)鏈作為獎勵優(yōu)秀職工（從未銷售過），購進(jìn)價3 000元。應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元?！?BR> 【答案】3 000×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝167.37（元）
（六）用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾
稅收政策：
金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌金銀首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款。
例題：某工藝品廠既加工金銀首飾，又加工珠寶玉石，因加工需要，外購以下貨物用于加工，其中，允許從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除外購已稅珠寶玉石的有（ ?。?BR> A.外購已稅珠寶玉石用于鑲嵌純金戒指
B.外購已稅珠寶玉石用于鑲嵌鍍金手鏈
C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈
D.外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金鉆戒
【答案】BC
（七）兼營
1、稅收政策：
對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。
（八）組成成套銷售
稅收政策：
金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。
例題：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，計算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是（ ）。
A.組成計稅價格 B.銷售全額 C.金銀首飾銷售額 D.購銷差價
【答案】B