進(jìn)入2010年注稅考試預(yù)習(xí)專題
（一）一般銷售行為
銷售額的確定
（二）銷售額的確定 教材178頁(yè)
應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
例題：
1、某煙廠（地處市區(qū)）9月份銷售卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱50 000支），每條（每標(biāo)準(zhǔn)條200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條80元（不含稅）。則：
（1）該煙廠9月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（ ）元；
（2）該煙廠9月份應(yīng)繳納的增值稅（ ）元；
（3）該煙廠9月份應(yīng)繳納的城建稅（ ?。┰?；
（4）該煙廠9月份應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加（ ?。┰?。
【答案】
1標(biāo)準(zhǔn)箱＝250標(biāo)準(zhǔn)條
100標(biāo)準(zhǔn)箱＝25 000標(biāo)準(zhǔn)條
（1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝100×150＋80×25 000×45％＝915 000（元）
（2）應(yīng)納增值稅＝ 80×25 000×17％＝340 000（元）
（3）應(yīng)納城建稅＝（915 000+340 000）×7％＝87 850（元）
（4）應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（915 000+340 000）×3％ ＝37 650（元）
2、某汽車股份有限公司6月銷售氣缸容量2.2升的小汽車100輛，出廠價(jià)為每輛23.4萬(wàn)元（含稅價(jià)），外加有關(guān)手續(xù)費(fèi)2.34萬(wàn)元。則：
（1）應(yīng)納的增值稅為（ ?。┤f(wàn)元；
（2）應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ ?。┤f(wàn)元。
【答案】
（1）應(yīng)納的增值稅為22×100×17%=374（萬(wàn)元）；
（2）應(yīng)納的消費(fèi)稅為22×100×9%=198（萬(wàn)元）。
3、某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開(kāi)具的專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬(wàn)元；銷售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎取得含稅收入100萬(wàn)元；以成本價(jià)轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門市部汽車輪胎一批，成本價(jià)60萬(wàn)元，門市部當(dāng)月全部售出，開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額74.88萬(wàn)元。則：
（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元；
（2）應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。
【答案】
（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（10.48）萬(wàn)元；
（2）應(yīng)納增值稅（59.41）萬(wàn)元。
（一）一般銷售行為
銷售額的確定
（二）銷售額的確定 教材178頁(yè)
應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
例題：
1、某煙廠（地處市區(qū)）9月份銷售卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱50 000支），每條（每標(biāo)準(zhǔn)條200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條80元（不含稅）。則：
（1）該煙廠9月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（ ）元；
（2）該煙廠9月份應(yīng)繳納的增值稅（ ）元；
（3）該煙廠9月份應(yīng)繳納的城建稅（ ?。┰?；
（4）該煙廠9月份應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加（ ?。┰?。
【答案】
1標(biāo)準(zhǔn)箱＝250標(biāo)準(zhǔn)條
100標(biāo)準(zhǔn)箱＝25 000標(biāo)準(zhǔn)條
（1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝100×150＋80×25 000×45％＝915 000（元）
（2）應(yīng)納增值稅＝ 80×25 000×17％＝340 000（元）
（3）應(yīng)納城建稅＝（915 000+340 000）×7％＝87 850（元）
（4）應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（915 000+340 000）×3％ ＝37 650（元）
2、某汽車股份有限公司6月銷售氣缸容量2.2升的小汽車100輛，出廠價(jià)為每輛23.4萬(wàn)元（含稅價(jià)），外加有關(guān)手續(xù)費(fèi)2.34萬(wàn)元。則：
（1）應(yīng)納的增值稅為（ ?。┤f(wàn)元；
（2）應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ ?。┤f(wàn)元。
【答案】
（1）應(yīng)納的增值稅為22×100×17%=374（萬(wàn)元）；
（2）應(yīng)納的消費(fèi)稅為22×100×9%=198（萬(wàn)元）。
3、某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開(kāi)具的專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬(wàn)元；銷售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎取得含稅收入100萬(wàn)元；以成本價(jià)轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門市部汽車輪胎一批，成本價(jià)60萬(wàn)元，門市部當(dāng)月全部售出，開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額74.88萬(wàn)元。則：
（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元；
（2）應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。
【答案】
（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（10.48）萬(wàn)元；
（2）應(yīng)納增值稅（59.41）萬(wàn)元。