進入2010年注稅考試預(yù)習(xí)專題
（一）一般銷售行為
銷售額的確定
（二）銷售額的確定 教材178頁
應(yīng)稅消費品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用。
例題：
1、某煙廠（地處市區(qū)）9月份銷售卷煙100標準箱（每標準箱50 000支），每條（每標準條200支）對外調(diào)撥價每標準條80元（不含稅）。則：
（1）該煙廠9月份應(yīng)繳納的消費稅（ ）元；
（2）該煙廠9月份應(yīng)繳納的增值稅（ ?。┰?；
（3）該煙廠9月份應(yīng)繳納的城建稅（ ）元；
（4）該煙廠9月份應(yīng)繳納的教育費附加（ ?。┰?BR> 【答案】
1標準箱＝250標準條
100標準箱＝25 000標準條
（1）應(yīng)納消費稅＝100×150＋80×25 000×45％＝915 000（元）
（2）應(yīng)納增值稅＝ 80×25 000×17％＝340 000（元）
（3）應(yīng)納城建稅＝（915 000+340 000）×7％＝87 850（元）
（4）應(yīng)納教育費附加＝（915 000+340 000）×3％ ＝37 650（元）
2、某汽車股份有限公司6月銷售氣缸容量2.2升的小汽車100輛，出廠價為每輛23.4萬元（含稅價），外加有關(guān)手續(xù)費2.34萬元。則：
（1）應(yīng)納的增值稅為（ ?。┤f元；
（2）應(yīng)納的消費稅為（ ?。┤f元。
【答案】
（1）應(yīng)納的增值稅為22×100×17%=374（萬元）；
（2）應(yīng)納的消費稅為22×100×9%=198（萬元）。
3、某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的專用發(fā)票上注明價款為200萬元；銷售農(nóng)用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100萬元；以成本價轉(zhuǎn)給非獨立核算的門市部汽車輪胎一批，成本價60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發(fā)票上注明金額74.88萬元。則：
（1）應(yīng)納消費稅（ ）萬元；
（2）應(yīng)納增值稅（ ）萬元。
【答案】
（1）應(yīng)納消費稅（10.48）萬元；
（2）應(yīng)納增值稅（59.41）萬元。
（一）一般銷售行為
銷售額的確定
（二）銷售額的確定 教材178頁
應(yīng)稅消費品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用。
例題：
1、某煙廠（地處市區(qū)）9月份銷售卷煙100標準箱（每標準箱50 000支），每條（每標準條200支）對外調(diào)撥價每標準條80元（不含稅）。則：
（1）該煙廠9月份應(yīng)繳納的消費稅（ ）元；
（2）該煙廠9月份應(yīng)繳納的增值稅（ ?。┰?；
（3）該煙廠9月份應(yīng)繳納的城建稅（ ）元；
（4）該煙廠9月份應(yīng)繳納的教育費附加（ ?。┰?BR> 【答案】
1標準箱＝250標準條
100標準箱＝25 000標準條
（1）應(yīng)納消費稅＝100×150＋80×25 000×45％＝915 000（元）
（2）應(yīng)納增值稅＝ 80×25 000×17％＝340 000（元）
（3）應(yīng)納城建稅＝（915 000+340 000）×7％＝87 850（元）
（4）應(yīng)納教育費附加＝（915 000+340 000）×3％ ＝37 650（元）
2、某汽車股份有限公司6月銷售氣缸容量2.2升的小汽車100輛，出廠價為每輛23.4萬元（含稅價），外加有關(guān)手續(xù)費2.34萬元。則：
（1）應(yīng)納的增值稅為（ ?。┤f元；
（2）應(yīng)納的消費稅為（ ?。┤f元。
【答案】
（1）應(yīng)納的增值稅為22×100×17%=374（萬元）；
（2）應(yīng)納的消費稅為22×100×9%=198（萬元）。
3、某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的專用發(fā)票上注明價款為200萬元；銷售農(nóng)用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100萬元；以成本價轉(zhuǎn)給非獨立核算的門市部汽車輪胎一批，成本價60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發(fā)票上注明金額74.88萬元。則：
（1）應(yīng)納消費稅（ ）萬元；
（2）應(yīng)納增值稅（ ）萬元。
【答案】
（1）應(yīng)納消費稅（10.48）萬元；
（2）應(yīng)納增值稅（59.41）萬元。