一、消費(fèi)稅征稅范圍的確定原則（了解）
二、稅目（掌握）
（一）煙
具體分為3個(gè)子目：（教材173頁）
1.卷煙：復(fù)合計(jì)征。
作為從量計(jì)征，每標(biāo)準(zhǔn)箱是150元，1標(biāo)準(zhǔn)箱是5萬支，1標(biāo)準(zhǔn)條是200支。1標(biāo)準(zhǔn)箱是250標(biāo)準(zhǔn)條。因此，1標(biāo)準(zhǔn)條的定額稅應(yīng)該是0.6元。
作為從價(jià)計(jì)征，有兩檔45%和30%。1標(biāo)準(zhǔn)條≥50元（含50元），就適用45%的稅率；如果1標(biāo)準(zhǔn)條的對(duì)外調(diào)撥價(jià)格＜50元，適用30%的消稅費(fèi)稅率。這里的50元是不含增值稅價(jià)格，如果含稅價(jià)正好是50元，那么所適用的稅率是30%。
2.雪茄煙：比例稅率25%。
3.煙絲：比例稅率30%。
教材174頁，三、適用稅率的特殊規(guī)定
（一）卷煙的適用稅率
1.納稅人銷售的卷煙因放開銷售價(jià)格而經(jīng)常發(fā)生價(jià)格上下浮動(dòng)的，應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。但銷售的卷煙有下列情況之一者，不得列入加權(quán)平均計(jì)算:
（1）銷售價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的；
（2）無銷售價(jià)格的。
2.卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。
3.納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙稅率征稅。
4.委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的一律按卷煙稅率征稅。
5.殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。
6.下列卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅:（注意選擇和計(jì)算題）
（1）白包卷煙；
（2）手工卷煙；
（3）未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。
7.自2004年3月1日起，進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率按以下辦法確定:（已做介紹不再重復(fù)）
8.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，并確定適用的比例稅率。
9.卷煙分類計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局確定。
關(guān)于卷煙的政策教材179頁也一并掌握。
四、計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
（一）計(jì)稅價(jià)格的核定
應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限規(guī)定如下:
1.卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定。消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格的核定公式為:
某牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝零售價(jià)格÷（1＋45% ）
不進(jìn)入煙草交易會(huì)，沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格由省國家稅務(wù)局按照下列公式核定：
某牌號(hào)規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格＝該牌號(hào)卷煙市場(chǎng)零售價(jià)÷（1＋35% ）
2.其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。
納稅人銷售卷煙和糧食白酒，其計(jì)稅價(jià)格明顯低于產(chǎn)地市場(chǎng)零售價(jià)格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格，并按照國家稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格征稅。
4.實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅；反之， 按計(jì)稅價(jià)格或核定價(jià)格征稅。
（二）扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定
下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅額:
1.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
煙絲所納的消費(fèi)稅準(zhǔn)予從卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額中抵扣。這里強(qiáng)調(diào)的是煙絲生產(chǎn)卷煙，如果是卷煙生產(chǎn)卷煙則不能抵扣。
教材184頁用委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙與外購的煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙均可以抵扣。（納入計(jì)算題）
如果是委托加工收回的卷煙繼續(xù)生產(chǎn)卷煙則不予抵扣。
（二）酒及酒精
子目有6個(gè)：
1.糧食白酒；
2.薯類白酒；
3.黃酒；
黃酒的征收范圍包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度（含12度）的土甜酒。
4.啤酒；
無醇啤酒比照啤酒征稅。
“果啤”屬于啤酒，應(yīng)征消費(fèi)稅。
對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
這句話非常重要，比較特殊，它可以和增值稅也可以和營業(yè)稅一并進(jìn)行計(jì)算。
（1）飲食業(yè)、娛樂業(yè)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，屬于營業(yè)稅的混合銷售，對(duì)其價(jià)值一并征收營業(yè)稅。飲食業(yè)是5%，娛樂業(yè)20%；同時(shí)對(duì)其銷售自釀啤酒還要從量計(jì)征消費(fèi)稅。屬于既納營業(yè)稅又納消費(fèi)稅的范疇，而不納增值稅。
（2）商業(yè)企業(yè)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，它是納增值稅及消費(fèi)稅。
5.其他酒；
包括糠麩白酒、其他原料白酒、土甜酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒等。
如果是以糧食和薯類作為酒基來生產(chǎn)，均不能按其他酒管理，而應(yīng)該按糧食白酒或者薯類白酒進(jìn)行管理。糧食白酒和薯類白酒政策調(diào)整以后，二者沒有差別。從量計(jì)征每斤0.5元，從價(jià)計(jì)征20%。
對(duì)以黃酒為酒基生產(chǎn)的配制或泡制酒，仍按“其他酒”的稅率征收消費(fèi)稅。黃酒是從量計(jì)征，其他酒是比例計(jì)征。
6.酒精。
包括工業(yè)酒精、食用酒精，也包括無水乙醇。
調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。
（三）化妝品
單純的比例稅率30%。
本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。
舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的①上妝油、②卸裝油、③油彩，不屬于本稅目的征收范圍。
護(hù)膚、護(hù)發(fā)品不再征收消費(fèi)稅，只征增值稅。高檔護(hù)膚類化妝品征收消費(fèi)稅。
（四）貴重首飾及珠寶玉石
在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的貴重首飾及珠寶玉石按5%；目前在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是金、銀、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品。沒有在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的貴重首飾一律按10%征收。
（五）鞭炮、焰火
適用單純的比例稅率15%。
體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不按本稅目征收。
（六）成品油
本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個(gè)子目。單純從量定額計(jì)征。
1.汽油
甲醇汽油屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
2.柴油
以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可以用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)的非標(biāo)油品，也屬于柴油的征收范圍。以動(dòng)植物油為原料，經(jīng)提純、精煉、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
3.石腦油
4.溶劑油
5.航空煤油
6.潤滑油
7.燃料油
（七）汽車輪胎
適用單純比例稅率3%。
既包括內(nèi)胎也包括外胎。
包括摩托車輪胎但不包括自行車輪胎、電動(dòng)自行車輪胎。
農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)通用輪胎，征收消費(fèi)稅，而專用輪胎不征收消費(fèi)稅。
（八）摩托車
單純的比例稅率，有兩檔為3%和10%。
排氣量在250（含）毫升以下的，適用3%稅率，排氣量大于250毫升的，適用10%稅率。
摩托車的征收范圍包括：
1.輕便摩托車。
2.摩托車:輪和三輪機(jī)動(dòng)車。
（九）小汽車
征稅范圍包括：乘用車和中輕型商用客車。
乘用車具體分為7類，參見174頁稅目稅率表。
小汽車是單純的比例稅率，從1%到40%不等，總共有8檔。
用排氣量①小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量②大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。
對(duì)于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
①車身長(zhǎng)度大于7米（含） ，并且座位在10至23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。
②電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍；貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等③專用汽車不征消費(fèi)稅；④沙灘車、⑤雪地車、⑥卡丁車、⑦高爾夫車也不征消費(fèi)稅
（十）高爾夫球及球具
單純的比例稅率10%。
本稅目征收范圍包括①高爾夫球、②高爾夫球桿、③高爾夫球包（袋）。④高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。
（十一）高檔手表
單純的比例稅率20%。
高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。
（十二）游艇
單純的比例稅率10%。
征稅范圍是機(jī)動(dòng)艇，不包括無動(dòng)力艇、帆艇。
（十三）木制一次性筷子
單純的比例稅率5%。
本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。不包括竹制筷子。
（十四）實(shí)木地板
單純的比例稅率5%。
本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。
例題：
1、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有（ ）。
A.啤酒 B.珠寶玉石 C.金銀首飾 D.鉆石 E.鉆石飾品
【答案】CDE
2、下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ?。?。
A.進(jìn)口雪茄煙 B.飯店自釀啤酒
C.痱子粉 D.體育用鞭炮引線
E.石腦油 F.卡車
G.子午線輪胎 H.農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎
【答案】ABEH
3、下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅稅目征稅范圍的是（ ?。?BR> A.挖土機(jī) B.桑塔納轎車
C.化妝品 D.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
E.木質(zhì)一次性筷子 F.竹制筷子
【答案】BCE
4、下列消費(fèi)稅項(xiàng)目中，屬于從量征收和從價(jià)征收復(fù)合征稅范圍的是（ ?。?。
A.卷煙 B.雪茄煙 C.薯類白酒 D.汽酒 E.啤酒 F.汽油
【答案】AC
5、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)9月份銷售卷煙100標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)70元（不含稅），該卷煙市場(chǎng)每標(biāo)準(zhǔn)條零售價(jià)格為97.2元（含稅價(jià)）,消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格由省國稅局核定。則：
（1）該卷煙廠9月份應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元；
（2）該卷煙廠9月份應(yīng)納增值稅為（ ）元。
【答案】
定額稅＝0.4×150＝60（元）
比例稅＝97.2/（1+35%）×45%×100＝72×45%×100=3240（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=比例稅＋定額稅=3240＋60=3300（元）
應(yīng)納增值稅=70×100×17%=1190（元）
6、接【例1－1】，如果將每標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)70元改為80元。則：
（1）該卷煙廠9月份應(yīng)納消費(fèi)稅為（3660）元；
（2）該卷煙廠9月份應(yīng)納增值稅為（1360）元。
【答案】
定額稅＝0.4×150＝60（元）
比例稅＝80×45%×100＝3600（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝比例稅＋定額稅＝3600＋60＝3660（元）
應(yīng)納增值稅＝80×100×17%＝1360（元）
二、稅目（掌握）
（一）煙
具體分為3個(gè)子目：（教材173頁）
1.卷煙：復(fù)合計(jì)征。
作為從量計(jì)征，每標(biāo)準(zhǔn)箱是150元，1標(biāo)準(zhǔn)箱是5萬支，1標(biāo)準(zhǔn)條是200支。1標(biāo)準(zhǔn)箱是250標(biāo)準(zhǔn)條。因此，1標(biāo)準(zhǔn)條的定額稅應(yīng)該是0.6元。
作為從價(jià)計(jì)征，有兩檔45%和30%。1標(biāo)準(zhǔn)條≥50元（含50元），就適用45%的稅率；如果1標(biāo)準(zhǔn)條的對(duì)外調(diào)撥價(jià)格＜50元，適用30%的消稅費(fèi)稅率。這里的50元是不含增值稅價(jià)格，如果含稅價(jià)正好是50元，那么所適用的稅率是30%。
2.雪茄煙：比例稅率25%。
3.煙絲：比例稅率30%。
教材174頁，三、適用稅率的特殊規(guī)定
（一）卷煙的適用稅率
1.納稅人銷售的卷煙因放開銷售價(jià)格而經(jīng)常發(fā)生價(jià)格上下浮動(dòng)的，應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。但銷售的卷煙有下列情況之一者，不得列入加權(quán)平均計(jì)算:
（1）銷售價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的；
（2）無銷售價(jià)格的。
2.卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。
3.納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙稅率征稅。
4.委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的一律按卷煙稅率征稅。
5.殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。
6.下列卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅:（注意選擇和計(jì)算題）
（1）白包卷煙；
（2）手工卷煙；
（3）未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。
7.自2004年3月1日起，進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率按以下辦法確定:（已做介紹不再重復(fù)）
8.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，并確定適用的比例稅率。
9.卷煙分類計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局確定。
關(guān)于卷煙的政策教材179頁也一并掌握。
四、計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
（一）計(jì)稅價(jià)格的核定
應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限規(guī)定如下:
1.卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定。消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格的核定公式為:
某牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝零售價(jià)格÷（1＋45% ）
不進(jìn)入煙草交易會(huì)，沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格由省國家稅務(wù)局按照下列公式核定：
某牌號(hào)規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格＝該牌號(hào)卷煙市場(chǎng)零售價(jià)÷（1＋35% ）
2.其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。
納稅人銷售卷煙和糧食白酒，其計(jì)稅價(jià)格明顯低于產(chǎn)地市場(chǎng)零售價(jià)格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格，并按照國家稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格征稅。
4.實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅；反之， 按計(jì)稅價(jià)格或核定價(jià)格征稅。
（二）扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定
下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅額:
1.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
煙絲所納的消費(fèi)稅準(zhǔn)予從卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額中抵扣。這里強(qiáng)調(diào)的是煙絲生產(chǎn)卷煙，如果是卷煙生產(chǎn)卷煙則不能抵扣。
教材184頁用委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙與外購的煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙均可以抵扣。（納入計(jì)算題）
如果是委托加工收回的卷煙繼續(xù)生產(chǎn)卷煙則不予抵扣。
（二）酒及酒精
子目有6個(gè)：
1.糧食白酒；
2.薯類白酒；
3.黃酒；
黃酒的征收范圍包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度（含12度）的土甜酒。
4.啤酒；
無醇啤酒比照啤酒征稅。
“果啤”屬于啤酒，應(yīng)征消費(fèi)稅。
對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
這句話非常重要，比較特殊，它可以和增值稅也可以和營業(yè)稅一并進(jìn)行計(jì)算。
（1）飲食業(yè)、娛樂業(yè)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，屬于營業(yè)稅的混合銷售，對(duì)其價(jià)值一并征收營業(yè)稅。飲食業(yè)是5%，娛樂業(yè)20%；同時(shí)對(duì)其銷售自釀啤酒還要從量計(jì)征消費(fèi)稅。屬于既納營業(yè)稅又納消費(fèi)稅的范疇，而不納增值稅。
（2）商業(yè)企業(yè)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，它是納增值稅及消費(fèi)稅。
5.其他酒；
包括糠麩白酒、其他原料白酒、土甜酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒等。
如果是以糧食和薯類作為酒基來生產(chǎn)，均不能按其他酒管理，而應(yīng)該按糧食白酒或者薯類白酒進(jìn)行管理。糧食白酒和薯類白酒政策調(diào)整以后，二者沒有差別。從量計(jì)征每斤0.5元，從價(jià)計(jì)征20%。
對(duì)以黃酒為酒基生產(chǎn)的配制或泡制酒，仍按“其他酒”的稅率征收消費(fèi)稅。黃酒是從量計(jì)征，其他酒是比例計(jì)征。
6.酒精。
包括工業(yè)酒精、食用酒精，也包括無水乙醇。
調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。
（三）化妝品
單純的比例稅率30%。
本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。
舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的①上妝油、②卸裝油、③油彩，不屬于本稅目的征收范圍。
護(hù)膚、護(hù)發(fā)品不再征收消費(fèi)稅，只征增值稅。高檔護(hù)膚類化妝品征收消費(fèi)稅。
（四）貴重首飾及珠寶玉石
在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的貴重首飾及珠寶玉石按5%；目前在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是金、銀、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品。沒有在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的貴重首飾一律按10%征收。
（五）鞭炮、焰火
適用單純的比例稅率15%。
體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不按本稅目征收。
（六）成品油
本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個(gè)子目。單純從量定額計(jì)征。
1.汽油
甲醇汽油屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
2.柴油
以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可以用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)的非標(biāo)油品，也屬于柴油的征收范圍。以動(dòng)植物油為原料，經(jīng)提純、精煉、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
3.石腦油
4.溶劑油
5.航空煤油
6.潤滑油
7.燃料油
（七）汽車輪胎
適用單純比例稅率3%。
既包括內(nèi)胎也包括外胎。
包括摩托車輪胎但不包括自行車輪胎、電動(dòng)自行車輪胎。
農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)通用輪胎，征收消費(fèi)稅，而專用輪胎不征收消費(fèi)稅。
（八）摩托車
單純的比例稅率，有兩檔為3%和10%。
排氣量在250（含）毫升以下的，適用3%稅率，排氣量大于250毫升的，適用10%稅率。
摩托車的征收范圍包括：
1.輕便摩托車。
2.摩托車:輪和三輪機(jī)動(dòng)車。
（九）小汽車
征稅范圍包括：乘用車和中輕型商用客車。
乘用車具體分為7類，參見174頁稅目稅率表。
小汽車是單純的比例稅率，從1%到40%不等，總共有8檔。
用排氣量①小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量②大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。
對(duì)于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
①車身長(zhǎng)度大于7米（含） ，并且座位在10至23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。
②電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍；貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等③專用汽車不征消費(fèi)稅；④沙灘車、⑤雪地車、⑥卡丁車、⑦高爾夫車也不征消費(fèi)稅
（十）高爾夫球及球具
單純的比例稅率10%。
本稅目征收范圍包括①高爾夫球、②高爾夫球桿、③高爾夫球包（袋）。④高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。
（十一）高檔手表
單純的比例稅率20%。
高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。
（十二）游艇
單純的比例稅率10%。
征稅范圍是機(jī)動(dòng)艇，不包括無動(dòng)力艇、帆艇。
（十三）木制一次性筷子
單純的比例稅率5%。
本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。不包括竹制筷子。
（十四）實(shí)木地板
單純的比例稅率5%。
本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。
例題：
1、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有（ ）。
A.啤酒 B.珠寶玉石 C.金銀首飾 D.鉆石 E.鉆石飾品
【答案】CDE
2、下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ?。?。
A.進(jìn)口雪茄煙 B.飯店自釀啤酒
C.痱子粉 D.體育用鞭炮引線
E.石腦油 F.卡車
G.子午線輪胎 H.農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎
【答案】ABEH
3、下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅稅目征稅范圍的是（ ?。?BR> A.挖土機(jī) B.桑塔納轎車
C.化妝品 D.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
E.木質(zhì)一次性筷子 F.竹制筷子
【答案】BCE
4、下列消費(fèi)稅項(xiàng)目中，屬于從量征收和從價(jià)征收復(fù)合征稅范圍的是（ ?。?。
A.卷煙 B.雪茄煙 C.薯類白酒 D.汽酒 E.啤酒 F.汽油
【答案】AC
5、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)9月份銷售卷煙100標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)70元（不含稅），該卷煙市場(chǎng)每標(biāo)準(zhǔn)條零售價(jià)格為97.2元（含稅價(jià)）,消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格由省國稅局核定。則：
（1）該卷煙廠9月份應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元；
（2）該卷煙廠9月份應(yīng)納增值稅為（ ）元。
【答案】
定額稅＝0.4×150＝60（元）
比例稅＝97.2/（1+35%）×45%×100＝72×45%×100=3240（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=比例稅＋定額稅=3240＋60=3300（元）
應(yīng)納增值稅=70×100×17%=1190（元）
6、接【例1－1】，如果將每標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)70元改為80元。則：
（1）該卷煙廠9月份應(yīng)納消費(fèi)稅為（3660）元；
（2）該卷煙廠9月份應(yīng)納增值稅為（1360）元。
【答案】
定額稅＝0.4×150＝60（元）
比例稅＝80×45%×100＝3600（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝比例稅＋定額稅＝3600＋60＝3660（元）
應(yīng)納增值稅＝80×100×17%＝1360（元）