一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（掌握）（計算和綜合題中運用）
（一）基本規(guī)定
（二）具體規(guī)定
二、納稅期限（了解）
三、納稅地點（了解）（單選和多選題）
(一)固定業(yè)戶的納稅地點
1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（消費稅是核算地）
總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)①分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由②總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2、固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地(或者勞務(wù)發(fā)生地，自2009年1月1日起)主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6%的征收率征稅；未向銷售地(或者勞務(wù)發(fā)生地，自2009年1月1 日起)主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
3、固定業(yè)戶(指增值稅一般納稅人)臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)出示《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補開。
(二)非固定業(yè)戶增值稅納稅地點
非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向①銷售地(或者勞務(wù)發(fā)生地，自2009年1月1日起)主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地(或者勞務(wù)發(fā)生地，自2009年1月1日起)主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其②機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
(三)進口貨物增值稅納稅地點
進口貨物，應(yīng)當(dāng)由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
自2009年1月1日起扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
例題：
按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人為固定業(yè)戶，其總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，其納稅地點應(yīng)為（?。?。
A.統(tǒng)一在總機構(gòu)所在地納稅，分支機構(gòu)不納稅
B.只在各分支機構(gòu)所在地納稅，總機構(gòu)不納稅
C.由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別在各自所在地納稅
D.經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅，各分支機構(gòu)不再納稅
【答案】CD
（一）基本規(guī)定
（二）具體規(guī)定
二、納稅期限（了解）
三、納稅地點（了解）（單選和多選題）
(一)固定業(yè)戶的納稅地點
1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（消費稅是核算地）
總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)①分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由②總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2、固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地(或者勞務(wù)發(fā)生地，自2009年1月1日起)主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6%的征收率征稅；未向銷售地(或者勞務(wù)發(fā)生地，自2009年1月1 日起)主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
3、固定業(yè)戶(指增值稅一般納稅人)臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)出示《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補開。
(二)非固定業(yè)戶增值稅納稅地點
非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向①銷售地(或者勞務(wù)發(fā)生地，自2009年1月1日起)主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地(或者勞務(wù)發(fā)生地，自2009年1月1日起)主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其②機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
(三)進口貨物增值稅納稅地點
進口貨物，應(yīng)當(dāng)由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
自2009年1月1日起扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
例題：
按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人為固定業(yè)戶，其總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，其納稅地點應(yīng)為（?。?。
A.統(tǒng)一在總機構(gòu)所在地納稅，分支機構(gòu)不納稅
B.只在各分支機構(gòu)所在地納稅，總機構(gòu)不納稅
C.由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別在各自所在地納稅
D.經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅，各分支機構(gòu)不再納稅
【答案】CD