當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定
（一）當(dāng)期：稅務(wù)機(jī)關(guān)給納稅人確定的納稅期限
09年以前是1、3、5、10、15日和1個(gè)月，09年后增加了1個(gè)季度納稅。
（二）需要依據(jù)：P98
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
（3）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣：按照買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算。
（4）購(gòu)進(jìn)廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣：按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（5）運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣：按運(yùn)費(fèi)金額的7％扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
（6）企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。
專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)，屬于防偽稅控通用設(shè)備。
增值稅小規(guī)模納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人在購(gòu)買稅控收款機(jī)上有相同也有不同。
相同：都可以進(jìn)行稅額抵免；都可以依據(jù)專用發(fā)票也可以依據(jù)普通發(fā)票。
不同：增值稅小規(guī)模納稅人是用應(yīng)納的增值稅額減去可抵免的稅額；而作為營(yíng)業(yè)稅納稅人是用應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額減去可抵免的稅額。
（8）外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。
外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后，無(wú)論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn) 證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡①未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅或雖已申報(bào)退(免)稅但②未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及③未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過(guò)退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表(包括進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼、開(kāi)具日期、金額、稅額等)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》。
（9）不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分。
納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)）+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額
確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)。
（三）抵扣時(shí)間：P103（注意選擇題）
1、一般納稅人取得的防偽稅控專用發(fā)票
開(kāi)票之日起90日到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)，當(dāng)月必須抵扣。否則一律不得抵扣。
2、一般納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票
開(kāi)票之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣。
3、一般納稅人進(jìn)口貨物取得的關(guān)稅完稅憑證
開(kāi)票之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣。
4、一般納稅人取得的廢舊物資發(fā)票
開(kāi)票之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣。
例題：
1、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，（ ）可據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中準(zhǔn)予抵扣。
A.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票
B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)取得的普通發(fā)票
C.進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備取得的關(guān)稅完稅憑證
D.購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)免稅藥品
答案：ABC
2、下列稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣或應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）。
A.營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
B.增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
C.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
D.增值稅一般納稅人購(gòu)置防偽稅控專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
答案：ABCD
（一）當(dāng)期：稅務(wù)機(jī)關(guān)給納稅人確定的納稅期限
09年以前是1、3、5、10、15日和1個(gè)月，09年后增加了1個(gè)季度納稅。
（二）需要依據(jù)：P98
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
（3）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣：按照買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算。
（4）購(gòu)進(jìn)廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣：按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（5）運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣：按運(yùn)費(fèi)金額的7％扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
（6）企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。
專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)，屬于防偽稅控通用設(shè)備。
增值稅小規(guī)模納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人在購(gòu)買稅控收款機(jī)上有相同也有不同。
相同：都可以進(jìn)行稅額抵免；都可以依據(jù)專用發(fā)票也可以依據(jù)普通發(fā)票。
不同：增值稅小規(guī)模納稅人是用應(yīng)納的增值稅額減去可抵免的稅額；而作為營(yíng)業(yè)稅納稅人是用應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額減去可抵免的稅額。
（8）外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。
外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后，無(wú)論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn) 證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡①未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅或雖已申報(bào)退(免)稅但②未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及③未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過(guò)退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表(包括進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼、開(kāi)具日期、金額、稅額等)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》。
（9）不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分。
納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)）+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額
確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)。
（三）抵扣時(shí)間：P103（注意選擇題）
1、一般納稅人取得的防偽稅控專用發(fā)票
開(kāi)票之日起90日到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)，當(dāng)月必須抵扣。否則一律不得抵扣。
2、一般納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票
開(kāi)票之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣。
3、一般納稅人進(jìn)口貨物取得的關(guān)稅完稅憑證
開(kāi)票之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣。
4、一般納稅人取得的廢舊物資發(fā)票
開(kāi)票之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣。
例題：
1、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，（ ）可據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中準(zhǔn)予抵扣。
A.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票
B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)取得的普通發(fā)票
C.進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備取得的關(guān)稅完稅憑證
D.購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)免稅藥品
答案：ABC
2、下列稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣或應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）。
A.營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
B.增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
C.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
D.增值稅一般納稅人購(gòu)置防偽稅控專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
答案：ABCD