以物易物銷售方式P97
適用的稅收政策
稅收政策是：以物易物雙方都應作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。
例題：
1、A企業(yè)10月份以其生產的A產品與B企業(yè)生產的B產品兌換，雙方交易的價值均為23.4萬元（含稅價），A產品的成本為18萬元，B產品的成本為15萬元，適用的增值稅稅率均為17％，雙方互開防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，當月均未驗收入庫但通過稅務機關認證。則：
（1）A企業(yè)當期確認的增值稅銷項稅額為（ ?。┤f元；
（2）A企業(yè)當期確認的增值稅進項稅額為（ ?。┤f元。
答案：
（1）A企業(yè)當期確認的增值稅銷項稅額為23.4÷（1+17％）×17％＝3.4（萬元）；
（2）A企業(yè)當期確認的增值稅進項稅額為23.4÷（1+17％）×17％＝3.4（萬元）。
2、地處市區(qū)的某酒廠8月份將生產的糧食白酒（消費稅稅率20%）4噸與糧站（換取的酒給職工發(fā)放福利）的高粱兌換，雙方交易的價值為23.4萬元（含稅價），糧食白酒的成本為8萬元，高粱的成本為15萬元，并互開防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當月驗收入庫但未到稅務機關認證。則：
（1）酒廠當期確認的增值稅銷項稅額為（ ?。┤f元；
（2）酒廠當期確認的增值稅進項稅額為（ ?。┤f元；
（3）酒廠當期應繳納的增值稅為（ ）萬元；
（4）酒廠當期應繳納的消費稅為（ ?。┤f元；
（5）酒廠當期應繳納的城建稅、教育費附加為（ ?。┤f元。
答案：
（1）酒廠當期確認的增值稅銷項稅額為23.4÷（1+17％）×17％＝3.4（萬元）；
（2）酒廠當期確認的增值稅進項稅額為0萬元；
（3）酒廠當期應繳納的增值稅為3.4-0=3.4（萬元）；
（4）酒廠當期應繳納的消費稅為 20×20%+4×2000×0.5÷10000=4.4 （萬元）；
（5）酒廠當期應繳納的城建稅、教育費附加為（3.4+4.4）×（7%+3%）=0.78（萬元）。
適用的稅收政策
稅收政策是：以物易物雙方都應作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。
例題：
1、A企業(yè)10月份以其生產的A產品與B企業(yè)生產的B產品兌換，雙方交易的價值均為23.4萬元（含稅價），A產品的成本為18萬元，B產品的成本為15萬元，適用的增值稅稅率均為17％，雙方互開防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，當月均未驗收入庫但通過稅務機關認證。則：
（1）A企業(yè)當期確認的增值稅銷項稅額為（ ?。┤f元；
（2）A企業(yè)當期確認的增值稅進項稅額為（ ?。┤f元。
答案：
（1）A企業(yè)當期確認的增值稅銷項稅額為23.4÷（1+17％）×17％＝3.4（萬元）；
（2）A企業(yè)當期確認的增值稅進項稅額為23.4÷（1+17％）×17％＝3.4（萬元）。
2、地處市區(qū)的某酒廠8月份將生產的糧食白酒（消費稅稅率20%）4噸與糧站（換取的酒給職工發(fā)放福利）的高粱兌換，雙方交易的價值為23.4萬元（含稅價），糧食白酒的成本為8萬元，高粱的成本為15萬元，并互開防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當月驗收入庫但未到稅務機關認證。則：
（1）酒廠當期確認的增值稅銷項稅額為（ ?。┤f元；
（2）酒廠當期確認的增值稅進項稅額為（ ?。┤f元；
（3）酒廠當期應繳納的增值稅為（ ）萬元；
（4）酒廠當期應繳納的消費稅為（ ?。┤f元；
（5）酒廠當期應繳納的城建稅、教育費附加為（ ?。┤f元。
答案：
（1）酒廠當期確認的增值稅銷項稅額為23.4÷（1+17％）×17％＝3.4（萬元）；
（2）酒廠當期確認的增值稅進項稅額為0萬元；
（3）酒廠當期應繳納的增值稅為3.4-0=3.4（萬元）；
（4）酒廠當期應繳納的消費稅為 20×20%+4×2000×0.5÷10000=4.4 （萬元）；
（5）酒廠當期應繳納的城建稅、教育費附加為（3.4+4.4）×（7%+3%）=0.78（萬元）。