視同銷售行為
（1）視同銷售行為的內容P68
（2）視同銷售行為的稅收政策——確認銷項稅額
對于視同銷售行為，計算時應注意：
一是增值稅項目的確定，即視同銷售計算出的應交稅金，應作為“銷項稅額”處理?！?BR> 二是視同銷售行為的價格（稅基）如何確定，按照稅法規(guī)定，納稅人有視同銷售行為而無銷售額（或售價明顯偏低）者，由主管稅務機關按下列順序核定其銷售額：
①按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；
②按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
③按組成計稅價格確定。計算公式為：
★非應稅消費品：
組成計稅價格＝成本+利潤=成本×（1＋成本利潤率10%）
應稅消費品：
組成計稅價格＝成本+利潤+消費稅
①=成本×（1＋成本利潤率）＋消費稅稅額
②＝（成本+利潤）÷（1－消費稅稅率）=成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）
非應稅消費品和應稅消費品的成本利潤率不同，前者一律按10%，而后者大部分是5%，具體可參見教材182頁。成本利潤率考試一般給出。
★銷項稅額＝組成計稅價格×適用稅率
例題：
1、下列屬于視同銷售行為，應當征收增值稅的是（ ）。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝取得的手續(xù)費
B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將自產(chǎn)的水泥用于基建工程
D.某企業(yè)將外購的洗衣粉贈與貧困地區(qū)居民
答案：CD
2、某工業(yè)企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品向投資人分配利潤，產(chǎn)品的成本為50萬元，成本利潤率為10％，當月同類產(chǎn)品的銷售價格為80萬元（不含稅），最近時期的同類產(chǎn)品的銷售價格為100萬元（不含稅），該產(chǎn)品的增值稅率為17％。則：
（1）該企業(yè)增值稅計稅依據(jù)為（ ?。┤f元；
（2）該企業(yè)當期確認的銷項稅額（ ?。┤f元。
答案：
（1）該企業(yè)增值稅計稅依據(jù)為80萬元；
（2）該企業(yè)當期確認的銷項稅額80×17%=13.6（萬元）。
3、甲企業(yè)（一般納稅人）8月份將自產(chǎn)的新產(chǎn)品贈與乙企業(yè)（一般納稅人），該批產(chǎn)品成本為100萬元，無同類貨物銷售價格。乙企業(yè)當月從甲企業(yè)取得防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，并于9月份認證通過，從丙運輸公司取得運輸發(fā)票，標明運費的金額為2萬元，裝卸、保險費等雜費0.1萬元，并于8月份認證通過。該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。則
（1）甲企業(yè)8月份應確認的增值稅銷項稅額（ ）萬元；
（2）乙企業(yè)8月份應確認的增值稅進項稅額（ ）萬元；
（3）丙公司8月份應繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元。
答案：
（1）甲企業(yè)8月份應確認的增值稅銷項稅額=100×（1+10%）×17%=18.7（萬元）；
（2）乙企業(yè)8月份應確認的增值稅進項稅額=2×7%=0.14（萬元）；
（3）丙公司8月份應繳納的營業(yè)稅=（2+0.1）×3%=0.063（萬元）。
（1）視同銷售行為的內容P68
（2）視同銷售行為的稅收政策——確認銷項稅額
對于視同銷售行為，計算時應注意：
一是增值稅項目的確定，即視同銷售計算出的應交稅金，應作為“銷項稅額”處理?！?BR> 二是視同銷售行為的價格（稅基）如何確定，按照稅法規(guī)定，納稅人有視同銷售行為而無銷售額（或售價明顯偏低）者，由主管稅務機關按下列順序核定其銷售額：
①按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；
②按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
③按組成計稅價格確定。計算公式為：
★非應稅消費品：
組成計稅價格＝成本+利潤=成本×（1＋成本利潤率10%）
應稅消費品：
組成計稅價格＝成本+利潤+消費稅
①=成本×（1＋成本利潤率）＋消費稅稅額
②＝（成本+利潤）÷（1－消費稅稅率）=成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）
非應稅消費品和應稅消費品的成本利潤率不同，前者一律按10%，而后者大部分是5%，具體可參見教材182頁。成本利潤率考試一般給出。
★銷項稅額＝組成計稅價格×適用稅率
例題：
1、下列屬于視同銷售行為，應當征收增值稅的是（ ）。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝取得的手續(xù)費
B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將自產(chǎn)的水泥用于基建工程
D.某企業(yè)將外購的洗衣粉贈與貧困地區(qū)居民
答案：CD
2、某工業(yè)企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品向投資人分配利潤，產(chǎn)品的成本為50萬元，成本利潤率為10％，當月同類產(chǎn)品的銷售價格為80萬元（不含稅），最近時期的同類產(chǎn)品的銷售價格為100萬元（不含稅），該產(chǎn)品的增值稅率為17％。則：
（1）該企業(yè)增值稅計稅依據(jù)為（ ?。┤f元；
（2）該企業(yè)當期確認的銷項稅額（ ?。┤f元。
答案：
（1）該企業(yè)增值稅計稅依據(jù)為80萬元；
（2）該企業(yè)當期確認的銷項稅額80×17%=13.6（萬元）。
3、甲企業(yè)（一般納稅人）8月份將自產(chǎn)的新產(chǎn)品贈與乙企業(yè)（一般納稅人），該批產(chǎn)品成本為100萬元，無同類貨物銷售價格。乙企業(yè)當月從甲企業(yè)取得防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，并于9月份認證通過，從丙運輸公司取得運輸發(fā)票，標明運費的金額為2萬元，裝卸、保險費等雜費0.1萬元，并于8月份認證通過。該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。則
（1）甲企業(yè)8月份應確認的增值稅銷項稅額（ ）萬元；
（2）乙企業(yè)8月份應確認的增值稅進項稅額（ ）萬元；
（3）丙公司8月份應繳納的營業(yè)稅（ ?。┤f元。
答案：
（1）甲企業(yè)8月份應確認的增值稅銷項稅額=100×（1+10%）×17%=18.7（萬元）；
（2）乙企業(yè)8月份應確認的增值稅進項稅額=2×7%=0.14（萬元）；
（3）丙公司8月份應繳納的營業(yè)稅=（2+0.1）×3%=0.063（萬元）。