1、一般銷售方式P94
銷項稅額=銷售額×增值稅稅率
銷售額就是增值稅銷項稅額的計算基數(shù)。
（1）銷售額的一般規(guī)定
銷售額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。
具體地說，應(yīng)稅銷售額包括以下內(nèi)容：
①銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價款；
②向購買方收取的各種價外費用。
價外費用不包括以下三項費用：
a.向購買方收取的銷項稅額；
b.受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅；
c.同時符合以下兩個條件的代墊運費：即承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
比如：A公司銷貨給B公司，B公司要求A公司為其代墊運費，委托C公司進行運輸，這種情況下，A公司先把錢交給C公司，C公司在開票時抬頭應(yīng)該寫B(tài)公司，然后由A公司轉(zhuǎn)給B公司，此情況作為A公司只計算銷貨的銷項稅額，而代墊的運費不納任何稅。而作為B公司有兩個進項稅額，一個是購貨的進項稅額，另一個是取得的運費發(fā)票可以抵扣7%的進項稅額。作為C公司，由于是運輸企業(yè)，取得的運費應(yīng)該納3%的營業(yè)稅。
③消費稅稅金。受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅除外。
銷售額＝全部價款＋價外費用；還要注意會計與稅法的關(guān)系。一般而言，作為全部價款在會計上做銷售收入處理，而作為價外費用，有的在會計上做銷售收入，而有的不做銷售收入；稅法上不管其是否做收入，一律作為計算增值稅銷項稅額的基數(shù)。
例題：某機械廠2008年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）6月份銷售其生產(chǎn)的車床10臺，開出增值稅專用發(fā)票，其標明的單價為1000元，隨著銷售另外收取集資費（優(yōu)質(zhì)費）2340元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。
（2）7月份銷售并發(fā)出已預收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺，含稅銷售額為11700元，剩余10000元于10月底結(jié)清，結(jié)清貨款同時開具增值稅專用發(fā)票。
（3）8月份銷售電機30臺，每臺批發(fā)價0.7萬元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費和售后服務(wù)費3萬元，開出普通發(fā)票一張。
請按照要求回答下列問題：
（1）計算6月份應(yīng)確認的銷項稅額；
答案：當期銷項稅額＝1000×10×17％+2340÷（1+17％）×17％＝1700+340＝2040（元）
（2）計算7月份應(yīng)確認的銷項稅額；
答案：當期銷項稅額＝11700÷(1+17％)×17％=1700（元）
（3）計算8月份應(yīng)確認的銷項稅額。
答案：當期銷項稅額＝30×0.7×17％+3÷（1+17％）×17％＝3.57+0.44＝4.01（萬元）
銷項稅額=銷售額×增值稅稅率
銷售額就是增值稅銷項稅額的計算基數(shù)。
（1）銷售額的一般規(guī)定
銷售額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。
具體地說，應(yīng)稅銷售額包括以下內(nèi)容：
①銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價款；
②向購買方收取的各種價外費用。
價外費用不包括以下三項費用：
a.向購買方收取的銷項稅額；
b.受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅；
c.同時符合以下兩個條件的代墊運費：即承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
比如：A公司銷貨給B公司，B公司要求A公司為其代墊運費，委托C公司進行運輸，這種情況下，A公司先把錢交給C公司，C公司在開票時抬頭應(yīng)該寫B(tài)公司，然后由A公司轉(zhuǎn)給B公司，此情況作為A公司只計算銷貨的銷項稅額，而代墊的運費不納任何稅。而作為B公司有兩個進項稅額，一個是購貨的進項稅額，另一個是取得的運費發(fā)票可以抵扣7%的進項稅額。作為C公司，由于是運輸企業(yè)，取得的運費應(yīng)該納3%的營業(yè)稅。
③消費稅稅金。受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅除外。
銷售額＝全部價款＋價外費用；還要注意會計與稅法的關(guān)系。一般而言，作為全部價款在會計上做銷售收入處理，而作為價外費用，有的在會計上做銷售收入，而有的不做銷售收入；稅法上不管其是否做收入，一律作為計算增值稅銷項稅額的基數(shù)。
例題：某機械廠2008年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）6月份銷售其生產(chǎn)的車床10臺，開出增值稅專用發(fā)票，其標明的單價為1000元，隨著銷售另外收取集資費（優(yōu)質(zhì)費）2340元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。
（2）7月份銷售并發(fā)出已預收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺，含稅銷售額為11700元，剩余10000元于10月底結(jié)清，結(jié)清貨款同時開具增值稅專用發(fā)票。
（3）8月份銷售電機30臺，每臺批發(fā)價0.7萬元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費和售后服務(wù)費3萬元，開出普通發(fā)票一張。
請按照要求回答下列問題：
（1）計算6月份應(yīng)確認的銷項稅額；
答案：當期銷項稅額＝1000×10×17％+2340÷（1+17％）×17％＝1700+340＝2040（元）
（2）計算7月份應(yīng)確認的銷項稅額；
答案：當期銷項稅額＝11700÷(1+17％)×17％=1700（元）
（3）計算8月份應(yīng)確認的銷項稅額。
答案：當期銷項稅額＝30×0.7×17％+3÷（1+17％）×17％＝3.57+0.44＝4.01（萬元）