契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算。
練習(xí)題：
1、某銀行2006年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價(jià)600萬(wàn)元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，總價(jià)300萬(wàn)元；隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價(jià)1000萬(wàn)元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理方法正確的有（ ）。（當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的契稅稅率4%）
A、該銀行應(yīng)繳納契稅12萬(wàn)元
B、丙企業(yè)不繳納契稅
C、丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅40萬(wàn)元
D、該銀行不繳納契稅
E、該銀行應(yīng)繳納契稅36萬(wàn)元
答案：AC
解析：銀行以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)房屋，免征契稅；但是承受其他企業(yè)以房屋以債的，要視同銷(xiāo)售，繳納契稅300×4%＝12（萬(wàn)元）；丙企業(yè)承受房屋和土地使用權(quán)，應(yīng)繳納契稅＝1000×4%＝40（萬(wàn)元）。
注意：抵債時(shí)是破產(chǎn)企業(yè)還是其他企業(yè)，只有承受破產(chǎn)企業(yè)抵債的房屋或土地使用權(quán)，才能免稅；其他企業(yè)要繳納契稅。
2、甲企業(yè)因經(jīng)營(yíng)需要，將市內(nèi)某處空置廠房與乙企業(yè)的某土地使用權(quán)交換，由乙企業(yè)支付價(jià)款差額100萬(wàn)元；甲企業(yè)還接受丙企業(yè)以房產(chǎn)進(jìn)行投資，丙企業(yè)投資入股的房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為300萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。（契稅稅率為4%）
A、4
B、6
C、12
D、16
答案：C
解析：房屋交換由乙企業(yè)支付差價(jià)，也應(yīng)由乙企業(yè)繳納契稅，甲企業(yè)不用繳納。甲企業(yè)接受投資入股，應(yīng)視同買(mǎi)賣(mài)房屋，應(yīng)繳納契稅＝300×4%＝12（萬(wàn)元）。
3、居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù)；用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車(chē)一輛；將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（）。
A、甲不繳納，乙30000元，丙3600元
B、甲3600元，乙30000元，丙不繳納
C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元
D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納
答案：A
解析：甲不用繳納契稅；乙應(yīng)繳納契稅＝100×3%＝3（萬(wàn)元）；丙應(yīng)繳納契稅＝12×3%＝0.36（萬(wàn)元）。
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算。
練習(xí)題：
1、某銀行2006年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價(jià)600萬(wàn)元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，總價(jià)300萬(wàn)元；隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價(jià)1000萬(wàn)元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理方法正確的有（ ）。（當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的契稅稅率4%）
A、該銀行應(yīng)繳納契稅12萬(wàn)元
B、丙企業(yè)不繳納契稅
C、丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅40萬(wàn)元
D、該銀行不繳納契稅
E、該銀行應(yīng)繳納契稅36萬(wàn)元
答案：AC
解析：銀行以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)房屋，免征契稅；但是承受其他企業(yè)以房屋以債的，要視同銷(xiāo)售，繳納契稅300×4%＝12（萬(wàn)元）；丙企業(yè)承受房屋和土地使用權(quán)，應(yīng)繳納契稅＝1000×4%＝40（萬(wàn)元）。
注意：抵債時(shí)是破產(chǎn)企業(yè)還是其他企業(yè)，只有承受破產(chǎn)企業(yè)抵債的房屋或土地使用權(quán)，才能免稅；其他企業(yè)要繳納契稅。
2、甲企業(yè)因經(jīng)營(yíng)需要，將市內(nèi)某處空置廠房與乙企業(yè)的某土地使用權(quán)交換，由乙企業(yè)支付價(jià)款差額100萬(wàn)元；甲企業(yè)還接受丙企業(yè)以房產(chǎn)進(jìn)行投資，丙企業(yè)投資入股的房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為300萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。（契稅稅率為4%）
A、4
B、6
C、12
D、16
答案：C
解析：房屋交換由乙企業(yè)支付差價(jià)，也應(yīng)由乙企業(yè)繳納契稅，甲企業(yè)不用繳納。甲企業(yè)接受投資入股，應(yīng)視同買(mǎi)賣(mài)房屋，應(yīng)繳納契稅＝300×4%＝12（萬(wàn)元）。
3、居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù)；用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車(chē)一輛；將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（）。
A、甲不繳納，乙30000元，丙3600元
B、甲3600元，乙30000元，丙不繳納
C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元
D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納
答案：A
解析：甲不用繳納契稅；乙應(yīng)繳納契稅＝100×3%＝3（萬(wàn)元）；丙應(yīng)繳納契稅＝12×3%＝0.36（萬(wàn)元）。