一、增值稅納稅人的基本規(guī)定（熟悉）
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。
具體包括：
（一）單位
（二）個人
包括個體經(jīng)營者和其他個人。
（三）承租人和承包人
把企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。
（四）進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個人
對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人，即對報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
（五）扣繳義務(wù)人
境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。
對于此種情況，如果發(fā)生的勞務(wù)不是加工、修理修配勞務(wù)，而是營業(yè)稅的勞務(wù)，作為營業(yè)稅也是實(shí)行代扣代繳的。請看教材197頁。境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。
二、增值稅納稅人的分類
三、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理（熟悉）
（一）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定
凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：
1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元（含）以下的。
2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元（含）以下的。
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的①個人、②非企業(yè)性單位、③不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。
3、自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。
認(rèn)定小規(guī)模納稅人的權(quán)限，在縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（二）小規(guī)模納稅人的管理
1．基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會人員的培訓(xùn)，幫助建立企業(yè)賬簿。只要小規(guī)模企業(yè)有會計(jì)、有賬冊，能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人
四、一般納稅人的認(rèn)定及管理（掌握）
（一）一般納稅人的認(rèn)定
1．從事貨物①生產(chǎn)或提供②應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)③為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的。
2．從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的。
3．新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其（非商貿(mào)企業(yè)）預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人。
新開業(yè)的企業(yè)（非商貿(mào)企業(yè)）開業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
4．年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，會計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)（商貿(mào)企業(yè)除外），其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
5．納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定表的影印件）（商貿(mào)企業(yè)除外）。
6．為了加強(qiáng)對加油站成品油銷售的增值稅征收管理，從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。
7．下列納稅人不屬于一般納稅人：
（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)（以下簡稱小規(guī)模企業(yè)）；
（2）個人（除個人經(jīng)營者以外的其他個人）；
（3）非企業(yè)性單位；
（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
（二）一般納稅人的認(rèn)定辦法
1．凡增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人），均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
2．一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限在縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。對于企業(yè)填報(bào)的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。
對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問題繼續(xù)按加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理（掌握）
（一）對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)行分類管理
1．對新辦小型商貿(mào)企業(yè)（新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)）改變目前按照預(yù)計(jì)年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元，方可申請一般納稅人資格認(rèn)定。
（1）新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。
（2）一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬元以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)材料以及實(shí)際經(jīng)營、申報(bào)繳稅情況進(jìn)行審核評估，確認(rèn)無誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并相繼實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度。
（3）輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
2．對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。
3．對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計(jì)年銷售可達(dá)到180萬以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可認(rèn)定為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
（二）對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理
要與有關(guān)人員進(jìn)行約談并且派專人（兩人以上）實(shí)地查驗(yàn)。未經(jīng)實(shí)地查驗(yàn)或查驗(yàn)情況與申請資料不符的，不得認(rèn)定為一般納稅人。
1．案頭審核
2．約談
3．實(shí)地查驗(yàn)
（三）輔導(dǎo)期的一般納稅人管理
一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月。
關(guān)于輔導(dǎo)期的管理介紹9點(diǎn)，注意選擇題。（教材P66）
（四）對轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理
1．轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批
納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查，對同時符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人：
（1）納稅評估的結(jié)論正常；
（2）約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常；
（3）企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常；
（4）企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可①延長其納稅輔導(dǎo)期或者②取消其一般納稅人資格。
2．轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的管理
商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高限額①不得超過1萬元，對輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在②10萬元以下的專用發(fā)票。
對于只開具金額在1萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開具金額在10萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。
例題：
1、境外A公司（未在我國境內(nèi)開設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)）向我國境內(nèi)的C公司提供加工業(yè)務(wù)，由B公司為其代理，則扣繳義務(wù)人為（ ?。?。
A. B公司 B. A公司 C. B或C公司 D. C公司
答案：A
2、下列新辦企業(yè)應(yīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（?。?BR> A.某商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額120萬元，但財(cái)務(wù)制度健全
B.某商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額220萬元，但財(cái)務(wù)制度不健全
C.某商業(yè)企業(yè)兼營加工業(yè)務(wù)，年應(yīng)稅銷售額120萬元，但財(cái)務(wù)制度健全
D.某企業(yè)從事貨物的生產(chǎn)并兼營批發(fā)業(yè)務(wù)，年應(yīng)稅銷售額80萬元，但財(cái)務(wù)制度健全
答案：ABC
3、按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列單位和個人可認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（ ）。
A.某電子配件廠年銷售額20萬元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元
B.某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元
C.年銷售額為110萬元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠
D.只生產(chǎn)并銷售免稅藥品，年利潤額120萬元的藥廠
E.某個體戶年銷售建筑材料200萬元，賬簿健全
答案：ACE
4、對新辦小型商貿(mào)企業(yè)的增值稅處理，以下說法正確的是（）。
A.輔導(dǎo)期，企業(yè)取得的專用發(fā)票不予抵稅稅額
B.輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高開票限額原則上不得超過1萬元
C.對輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)一律按已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的17%征收增值稅
D.在進(jìn)行稅務(wù)登記時，銷售額達(dá)到預(yù)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人
答案：B
解析：輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高開票限額原則上不得超過1萬元
5、下列說法中正確的有（ ）。
A.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前，一律按照小規(guī)模納稅人管理
B.報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，一律以進(jìn)口貨物的收貨人為進(jìn)口貨物的納稅人
C.劃分納稅人為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，主要是為了配合增值稅專用發(fā)票的管理
D.認(rèn)證小規(guī)模納稅人的權(quán)限，在市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)
E.海關(guān)的完稅憑證開給委托方的，對代理方不征收增值稅
答案：ACE
解析：對報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)品貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個人為進(jìn)口貨物的納稅人。認(rèn)證小規(guī)模納稅人的權(quán)限，在縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。
具體包括：
（一）單位
（二）個人
包括個體經(jīng)營者和其他個人。
（三）承租人和承包人
把企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。
（四）進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個人
對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人，即對報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
（五）扣繳義務(wù)人
境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。
對于此種情況，如果發(fā)生的勞務(wù)不是加工、修理修配勞務(wù)，而是營業(yè)稅的勞務(wù)，作為營業(yè)稅也是實(shí)行代扣代繳的。請看教材197頁。境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。
二、增值稅納稅人的分類
三、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理（熟悉）
（一）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定
凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：
1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元（含）以下的。
2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元（含）以下的。
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的①個人、②非企業(yè)性單位、③不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。
3、自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。
認(rèn)定小規(guī)模納稅人的權(quán)限，在縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（二）小規(guī)模納稅人的管理
1．基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會人員的培訓(xùn)，幫助建立企業(yè)賬簿。只要小規(guī)模企業(yè)有會計(jì)、有賬冊，能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人
四、一般納稅人的認(rèn)定及管理（掌握）
（一）一般納稅人的認(rèn)定
1．從事貨物①生產(chǎn)或提供②應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)③為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的。
2．從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的。
3．新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其（非商貿(mào)企業(yè)）預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人。
新開業(yè)的企業(yè)（非商貿(mào)企業(yè)）開業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
4．年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，會計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)（商貿(mào)企業(yè)除外），其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
5．納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定表的影印件）（商貿(mào)企業(yè)除外）。
6．為了加強(qiáng)對加油站成品油銷售的增值稅征收管理，從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。
7．下列納稅人不屬于一般納稅人：
（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)（以下簡稱小規(guī)模企業(yè)）；
（2）個人（除個人經(jīng)營者以外的其他個人）；
（3）非企業(yè)性單位；
（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
（二）一般納稅人的認(rèn)定辦法
1．凡增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人），均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
2．一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限在縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。對于企業(yè)填報(bào)的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。
對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問題繼續(xù)按加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理（掌握）
（一）對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)行分類管理
1．對新辦小型商貿(mào)企業(yè)（新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)）改變目前按照預(yù)計(jì)年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元，方可申請一般納稅人資格認(rèn)定。
（1）新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。
（2）一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬元以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)材料以及實(shí)際經(jīng)營、申報(bào)繳稅情況進(jìn)行審核評估，確認(rèn)無誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并相繼實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度。
（3）輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
2．對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。
3．對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計(jì)年銷售可達(dá)到180萬以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可認(rèn)定為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
（二）對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理
要與有關(guān)人員進(jìn)行約談并且派專人（兩人以上）實(shí)地查驗(yàn)。未經(jīng)實(shí)地查驗(yàn)或查驗(yàn)情況與申請資料不符的，不得認(rèn)定為一般納稅人。
1．案頭審核
2．約談
3．實(shí)地查驗(yàn)
（三）輔導(dǎo)期的一般納稅人管理
一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月。
關(guān)于輔導(dǎo)期的管理介紹9點(diǎn)，注意選擇題。（教材P66）
（四）對轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理
1．轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批
納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查，對同時符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人：
（1）納稅評估的結(jié)論正常；
（2）約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常；
（3）企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常；
（4）企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可①延長其納稅輔導(dǎo)期或者②取消其一般納稅人資格。
2．轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的管理
商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高限額①不得超過1萬元，對輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在②10萬元以下的專用發(fā)票。
對于只開具金額在1萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開具金額在10萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。
例題：
1、境外A公司（未在我國境內(nèi)開設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)）向我國境內(nèi)的C公司提供加工業(yè)務(wù)，由B公司為其代理，則扣繳義務(wù)人為（ ?。?。
A. B公司 B. A公司 C. B或C公司 D. C公司
答案：A
2、下列新辦企業(yè)應(yīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（?。?BR> A.某商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額120萬元，但財(cái)務(wù)制度健全
B.某商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額220萬元，但財(cái)務(wù)制度不健全
C.某商業(yè)企業(yè)兼營加工業(yè)務(wù)，年應(yīng)稅銷售額120萬元，但財(cái)務(wù)制度健全
D.某企業(yè)從事貨物的生產(chǎn)并兼營批發(fā)業(yè)務(wù)，年應(yīng)稅銷售額80萬元，但財(cái)務(wù)制度健全
答案：ABC
3、按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列單位和個人可認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（ ）。
A.某電子配件廠年銷售額20萬元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元
B.某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元
C.年銷售額為110萬元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠
D.只生產(chǎn)并銷售免稅藥品，年利潤額120萬元的藥廠
E.某個體戶年銷售建筑材料200萬元，賬簿健全
答案：ACE
4、對新辦小型商貿(mào)企業(yè)的增值稅處理，以下說法正確的是（）。
A.輔導(dǎo)期，企業(yè)取得的專用發(fā)票不予抵稅稅額
B.輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高開票限額原則上不得超過1萬元
C.對輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)一律按已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的17%征收增值稅
D.在進(jìn)行稅務(wù)登記時，銷售額達(dá)到預(yù)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人
答案：B
解析：輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高開票限額原則上不得超過1萬元
5、下列說法中正確的有（ ）。
A.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前，一律按照小規(guī)模納稅人管理
B.報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，一律以進(jìn)口貨物的收貨人為進(jìn)口貨物的納稅人
C.劃分納稅人為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，主要是為了配合增值稅專用發(fā)票的管理
D.認(rèn)證小規(guī)模納稅人的權(quán)限，在市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)
E.海關(guān)的完稅憑證開給委托方的，對代理方不征收增值稅
答案：ACE
解析：對報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)品貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個人為進(jìn)口貨物的納稅人。認(rèn)證小規(guī)模納稅人的權(quán)限，在縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。