稅收管轄權(quán)（掌握）
（一）稅收管轄權(quán)的概念和分類
1．稅收管轄權(quán)的概念
稅收管轄權(quán)，是一個主權(quán)國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力，屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)。稅收管轄權(quán)并不是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時就存在了。
稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性。
2．稅收管轄權(quán)的分類
根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：①來源地管轄權(quán)、②居民管轄權(quán)和③公民管轄權(quán)。
（二）約束稅收管轄權(quán)的國際慣例
1．約束居民（公民）管轄權(quán)的國際慣例
（1）自然人居民身份的一般判定標準。
其一，住所標準。任何個人在一國境內(nèi)擁有永久性或習慣性住所，就成為該國的居民，該國則可以依
居民管轄權(quán)征稅。
其二，時間標準。任何個人在一國境內(nèi)居住或停留達到一定時間以上，就成為該國的居民，該國則可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅。
其三，意愿標準。任何個人在一國境內(nèi)有居住的主觀意愿，就可以被視為該國的居民，該國則可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅。
（2）自然人居民身份的特殊判定標準。（今年作為重點）
根據(jù)國際上通行的做法，應按以下順序來判定跨國自然人的居民身份：（單選或者多選）
（3）法人居民身份的一般判定標準。
判定一個公司（或企業(yè)、單位，下同）是否屬于一國的法人居民，一般有下列四個標準：
①管理中心標準。任何公司的實際管理和控制中心設在哪一國，就認定其是哪一國的法人居民，該國可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅。
②總機構(gòu)標準。
③資本控制標準。
④主要營業(yè)活動地標準。
（4）法人居民身份的特殊判定標準。
法人雙重居民身份的判定由于各國采取的法人居民標準不同，往往造成同一個公司成為兩個國家居民的情況。對于這種情況，國際上還沒有像雙重自然人居民那樣，形成一個按順序標準來判定處理的方法，只能由有關(guān)國家之間協(xié)商解決。
（5）公民身份的判定標準。
2．約束來源地管轄權(quán)的國際慣例（了解）
例題：
關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，正確的是（）。
A.稅收管轄權(quán)是一個主權(quán)國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力
B.稅收管轄權(quán)具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配
C.稅收管轄權(quán)在國際稅收形成后，才真正在國際稅收形成和出現(xiàn)
D.目前世界上將稅收管轄權(quán)分為來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。
E.公民管轄權(quán)的管轄范圍是本國的居民
答案：ABD
解析：在國際稅收形成前，稅收管轄權(quán)比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意；公民管轄權(quán)的管轄范圍是公民。
（一）稅收管轄權(quán)的概念和分類
1．稅收管轄權(quán)的概念
稅收管轄權(quán)，是一個主權(quán)國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力，屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)。稅收管轄權(quán)并不是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時就存在了。
稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性。
2．稅收管轄權(quán)的分類
根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：①來源地管轄權(quán)、②居民管轄權(quán)和③公民管轄權(quán)。
（二）約束稅收管轄權(quán)的國際慣例
1．約束居民（公民）管轄權(quán)的國際慣例
（1）自然人居民身份的一般判定標準。
其一，住所標準。任何個人在一國境內(nèi)擁有永久性或習慣性住所，就成為該國的居民，該國則可以依
居民管轄權(quán)征稅。
其二，時間標準。任何個人在一國境內(nèi)居住或停留達到一定時間以上，就成為該國的居民，該國則可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅。
其三，意愿標準。任何個人在一國境內(nèi)有居住的主觀意愿，就可以被視為該國的居民，該國則可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅。
（2）自然人居民身份的特殊判定標準。（今年作為重點）
根據(jù)國際上通行的做法，應按以下順序來判定跨國自然人的居民身份：（單選或者多選）
（3）法人居民身份的一般判定標準。
判定一個公司（或企業(yè)、單位，下同）是否屬于一國的法人居民，一般有下列四個標準：
①管理中心標準。任何公司的實際管理和控制中心設在哪一國，就認定其是哪一國的法人居民，該國可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅。
②總機構(gòu)標準。
③資本控制標準。
④主要營業(yè)活動地標準。
（4）法人居民身份的特殊判定標準。
法人雙重居民身份的判定由于各國采取的法人居民標準不同，往往造成同一個公司成為兩個國家居民的情況。對于這種情況，國際上還沒有像雙重自然人居民那樣，形成一個按順序標準來判定處理的方法，只能由有關(guān)國家之間協(xié)商解決。
（5）公民身份的判定標準。
2．約束來源地管轄權(quán)的國際慣例（了解）
例題：
關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，正確的是（）。
A.稅收管轄權(quán)是一個主權(quán)國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力
B.稅收管轄權(quán)具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配
C.稅收管轄權(quán)在國際稅收形成后，才真正在國際稅收形成和出現(xiàn)
D.目前世界上將稅收管轄權(quán)分為來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。
E.公民管轄權(quán)的管轄范圍是本國的居民
答案：ABD
解析：在國際稅收形成前，稅收管轄權(quán)比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意；公民管轄權(quán)的管轄范圍是公民。