一、一般減免稅規(guī)定
1、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。
2、因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅。
因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，也可以免征土地增值稅。
3、自1999年8月1日起，對居民個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征土地增值稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自有住房（非普通住宅），經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居?。簼M5年或5年以上的，免征土地增值稅；
居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；
居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅，不能享受減免。
2008年11月1日起，對居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。
4、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。（新增）
二、特殊減免稅規(guī)定（了解）
對1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時(shí)轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。
對1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或已立項(xiàng)，并已按規(guī)定投入資金進(jìn)行開發(fā)，其在1994年1月1日以后五年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
這里要滿足三個(gè)條件：
（1）是否已按合同規(guī)定投入了資金并進(jìn)行了開發(fā)。
（2）是否屬于該房地產(chǎn)開發(fā)建成后的首次轉(zhuǎn)讓。
（3）是否在規(guī)定的5年期限內(nèi)（后又延長2年）首次轉(zhuǎn)讓。
練習(xí)題：
1、 某房地產(chǎn)開發(fā)公司1993年12月份簽訂了一份房地產(chǎn)開發(fā)合同，但由于各種原因，直到2005年1月才首次轉(zhuǎn)讓。依據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，其土地增值稅應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、免征
B、全額征收
C、減半征收
D、由地方稅務(wù)酌情減免
答案：B
解析：題目中轉(zhuǎn)讓期限已經(jīng)超過5年，不予免稅，應(yīng)全額征稅。
2、 計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，判定普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。
A、建筑容積率在1.0以上
B、實(shí)際成交價(jià)低于同級別土地上住房平均交易價(jià)1.2倍以下
C、建筑覆蓋率在1.0以上
D、增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和的20%
E、單套建筑面積在120平方米以下
答案：ABDE
解析：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時(shí)滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下；實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下；允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20％。
1、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。
2、因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅。
因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，也可以免征土地增值稅。
3、自1999年8月1日起，對居民個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征土地增值稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自有住房（非普通住宅），經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居?。簼M5年或5年以上的，免征土地增值稅；
居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；
居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅，不能享受減免。
2008年11月1日起，對居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。
4、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。（新增）
二、特殊減免稅規(guī)定（了解）
對1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時(shí)轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。
對1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或已立項(xiàng)，并已按規(guī)定投入資金進(jìn)行開發(fā)，其在1994年1月1日以后五年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
這里要滿足三個(gè)條件：
（1）是否已按合同規(guī)定投入了資金并進(jìn)行了開發(fā)。
（2）是否屬于該房地產(chǎn)開發(fā)建成后的首次轉(zhuǎn)讓。
（3）是否在規(guī)定的5年期限內(nèi)（后又延長2年）首次轉(zhuǎn)讓。
練習(xí)題：
1、 某房地產(chǎn)開發(fā)公司1993年12月份簽訂了一份房地產(chǎn)開發(fā)合同，但由于各種原因，直到2005年1月才首次轉(zhuǎn)讓。依據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，其土地增值稅應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、免征
B、全額征收
C、減半征收
D、由地方稅務(wù)酌情減免
答案：B
解析：題目中轉(zhuǎn)讓期限已經(jīng)超過5年，不予免稅，應(yīng)全額征稅。
2、 計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，判定普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。
A、建筑容積率在1.0以上
B、實(shí)際成交價(jià)低于同級別土地上住房平均交易價(jià)1.2倍以下
C、建筑覆蓋率在1.0以上
D、增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和的20%
E、單套建筑面積在120平方米以下
答案：ABDE
解析：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時(shí)滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下；實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下；允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20％。