稅收保全措施和強制執(zhí)行措施（重點）
（1）稅收保全措施的條件
①行為條件。
行為條件是納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。逃避納稅義務(wù)行為主要包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財產(chǎn)等。
②時間條件。
時間條件是納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)。超過了時限的規(guī)定而沒有繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收強制執(zhí)行措施，而不是稅收保全措施了。
③擔(dān)保條件。
在上述兩個條件具備的情況下，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施。
（2）稅收保全措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。
扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
例題：
1、強制執(zhí)行措施的條件包括（ ）。
A.超過納稅期限
B.告誡在先
C.超過告誡期
D.有逃避納稅義務(wù)的行為
E.稅務(wù)機關(guān)要求提供擔(dān)保，但納稅人不能提供擔(dān)保
答案：ABC
解析：注意區(qū)分稅收保全和強制執(zhí)行
2、納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、稅收保全措施不服的，不可以采取的措施有（）。
A.申請復(fù)議
B.向稅務(wù)機關(guān)申請磋商
C.向政府主管部門反映并請其出面調(diào)解
D.向人民法院起訴
E.向仲裁委員會申請仲裁
答案：BCE
解析：對于納稅人不服稅務(wù)機關(guān)的決議和決定的，可以提起行政復(fù)議或行政訴訟
（1）稅收保全措施的條件
①行為條件。
行為條件是納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。逃避納稅義務(wù)行為主要包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財產(chǎn)等。
②時間條件。
時間條件是納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)。超過了時限的規(guī)定而沒有繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收強制執(zhí)行措施，而不是稅收保全措施了。
③擔(dān)保條件。
在上述兩個條件具備的情況下，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施。
（2）稅收保全措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。
扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
例題：
1、強制執(zhí)行措施的條件包括（ ）。
A.超過納稅期限
B.告誡在先
C.超過告誡期
D.有逃避納稅義務(wù)的行為
E.稅務(wù)機關(guān)要求提供擔(dān)保，但納稅人不能提供擔(dān)保
答案：ABC
解析：注意區(qū)分稅收保全和強制執(zhí)行
2、納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、稅收保全措施不服的，不可以采取的措施有（）。
A.申請復(fù)議
B.向稅務(wù)機關(guān)申請磋商
C.向政府主管部門反映并請其出面調(diào)解
D.向人民法院起訴
E.向仲裁委員會申請仲裁
答案：BCE
解析：對于納稅人不服稅務(wù)機關(guān)的決議和決定的，可以提起行政復(fù)議或行政訴訟