在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)
在整體層面對被審計單位內(nèi)部控制的了解和評估，通常由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經(jīng)驗的成員負責。對于連續(xù)審計，注冊會計師可以重點關(guān)注整體層面的內(nèi)部控制的變化情況，包括由于被審計單位及其環(huán)境的變化而導致內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及采取的對策。注冊會計師還需要特別考慮因舞弊而導致重大錯報的可能性及其影響。
注冊會計師可以考慮將詢問被審計單位人員、觀察特定控制的應(yīng)用、檢查文件和報告以及執(zhí)行穿行測試等風險評估程序相結(jié)合，以獲取審計證據(jù)。在了解上述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素時，注冊會計師需要特別注意這些要素在實際中是否得到執(zhí)行。
財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境，因此，注冊會計師在評估財務(wù)報表層次的重大錯報風險時，應(yīng)當將被審計單位整體層面的內(nèi)部控制狀況和了解到的被審計單位及其環(huán)境其他方面的情況結(jié)合起來考慮。
在業(yè)務(wù)流程層面了解和評價內(nèi)部控制
在初步計劃審計工作時，注冊會計師需要確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關(guān)認定。為實現(xiàn)此目的，通常采取下列步驟：（1）確定被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別；（2）了解重要交易流程，并記錄獲得的了解；（3）確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)；（4）識別和了解相關(guān)控制；（5）執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解；（6）進行初步評價和風險評估。
在實務(wù)中，上述步驟可能同時進行，例如，在詢問相關(guān)人員的過程中，同時了解重要交易的流程和相關(guān)控制。
在整體層面對被審計單位內(nèi)部控制的了解和評估，通常由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經(jīng)驗的成員負責。對于連續(xù)審計，注冊會計師可以重點關(guān)注整體層面的內(nèi)部控制的變化情況，包括由于被審計單位及其環(huán)境的變化而導致內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及采取的對策。注冊會計師還需要特別考慮因舞弊而導致重大錯報的可能性及其影響。
注冊會計師可以考慮將詢問被審計單位人員、觀察特定控制的應(yīng)用、檢查文件和報告以及執(zhí)行穿行測試等風險評估程序相結(jié)合，以獲取審計證據(jù)。在了解上述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素時，注冊會計師需要特別注意這些要素在實際中是否得到執(zhí)行。
財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境，因此，注冊會計師在評估財務(wù)報表層次的重大錯報風險時，應(yīng)當將被審計單位整體層面的內(nèi)部控制狀況和了解到的被審計單位及其環(huán)境其他方面的情況結(jié)合起來考慮。
在業(yè)務(wù)流程層面了解和評價內(nèi)部控制
在初步計劃審計工作時，注冊會計師需要確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關(guān)認定。為實現(xiàn)此目的，通常采取下列步驟：（1）確定被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別；（2）了解重要交易流程，并記錄獲得的了解；（3）確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)；（4）識別和了解相關(guān)控制；（5）執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解；（6）進行初步評價和風險評估。
在實務(wù)中，上述步驟可能同時進行，例如，在詢問相關(guān)人員的過程中，同時了解重要交易的流程和相關(guān)控制。