（一）對控制的監(jiān)督的含義
管理層的重要職責之一就是建立和維護控制并保證其持續(xù)有效運行，對控制的監(jiān)督可以實現(xiàn)這一目標。監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當、及時的基礎上，評估控制的設計和運行情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。
通常，被審計單位通過持續(xù)的監(jiān)督活動、專門的評價活動或兩者相結(jié)合，來實現(xiàn)對控制的監(jiān)督。持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位的日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作中。
被審計單位可能使用內(nèi)部審計人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行進行專門的評價，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點和不足，并提出改進建議。關(guān)于內(nèi)部審計人員在內(nèi)部控制方面的職責，被審計單位也可能利用與外部有關(guān)各方溝通或交流所獲取的信息監(jiān)督相關(guān)的控制活動。
值得注意的是，上述用于監(jiān)督活動的很多信息都由被審計單位的信息系統(tǒng)產(chǎn)生，這些信息可能會存在錯報，從而導致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結(jié)論。因此，注冊會計師應當了解與被審計單位監(jiān)督活動相關(guān)的信息來源，以及管理層認為信息具有可靠性的依據(jù)。如果擬利用被審計單位監(jiān)督活動使用的信息（包括內(nèi)部審計報告），注冊會計師應當考慮該信息是否具有可靠的基礎，是否足以實現(xiàn)審計目標。
（二）了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督
注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括：（4）——（6）必須掌握
（1）被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制；
（2）被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運行的證據(jù)；
（3）與外部的溝通能夠在多大程度上證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題；
（4）管理層是否采納內(nèi)部審計人員和注冊會計師有關(guān)內(nèi)部控制的建議；
（5）管理層是否及時糾正控制運行中偏差；
（6）管理層根據(jù)監(jiān)管機構(gòu)的報告及建議是否及時采取糾正措施；
（7）是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門（如內(nèi)部審計部門）。
管理層的重要職責之一就是建立和維護控制并保證其持續(xù)有效運行，對控制的監(jiān)督可以實現(xiàn)這一目標。監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當、及時的基礎上，評估控制的設計和運行情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。
通常，被審計單位通過持續(xù)的監(jiān)督活動、專門的評價活動或兩者相結(jié)合，來實現(xiàn)對控制的監(jiān)督。持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位的日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作中。
被審計單位可能使用內(nèi)部審計人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行進行專門的評價，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點和不足，并提出改進建議。關(guān)于內(nèi)部審計人員在內(nèi)部控制方面的職責，被審計單位也可能利用與外部有關(guān)各方溝通或交流所獲取的信息監(jiān)督相關(guān)的控制活動。
值得注意的是，上述用于監(jiān)督活動的很多信息都由被審計單位的信息系統(tǒng)產(chǎn)生，這些信息可能會存在錯報，從而導致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結(jié)論。因此，注冊會計師應當了解與被審計單位監(jiān)督活動相關(guān)的信息來源，以及管理層認為信息具有可靠性的依據(jù)。如果擬利用被審計單位監(jiān)督活動使用的信息（包括內(nèi)部審計報告），注冊會計師應當考慮該信息是否具有可靠的基礎，是否足以實現(xiàn)審計目標。
（二）了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督
注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括：（4）——（6）必須掌握
（1）被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制；
（2）被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運行的證據(jù)；
（3）與外部的溝通能夠在多大程度上證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題；
（4）管理層是否采納內(nèi)部審計人員和注冊會計師有關(guān)內(nèi)部控制的建議；
（5）管理層是否及時糾正控制運行中偏差；
（6）管理層根據(jù)監(jiān)管機構(gòu)的報告及建議是否及時采取糾正措施；
（7）是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門（如內(nèi)部審計部門）。