注會審計：內部控制的局限性

（一）內部控制的固有局限性
    內部控制存在固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性包括：
    1．在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效。
    2．可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避。
    此外，如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，也會影響內部控制功能的正常發(fā)揮。
    被審計單位實施內部控制的成本效益問題也會影響其職能，當實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設置控制環(huán)節(jié)或控制措施。
    內部控制一般都是針對經常而重復發(fā)生的業(yè)務而設置的，如果出現不經常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用。
    歷年試題：2008年單選題
    （二）C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務報表進行審計。在了解內部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
    5.內部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可信性提供合理保證，其原因是（）。
    A.建立和維護內部控制是丙公司管理層的職責
    B.內部控制的成本不應超過預期帶來的收益
    C.在決策時人為判斷可能出現錯誤
    D.對資產和記錄采取適當的安全保護措施是丙公司管理層應當履行的經管責任
    【參考答案】C
    【解析】內部控制存在固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對賬務報告的可靠性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效；（2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避。