以公允價值計量的金融資產(chǎn)的會計處理

1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
    借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （公允價值）
    　應收利息或應收股利 （買價中所含的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領取的利息）
    　投資收益 （交易費用）
    　貸：銀行存款等 （實際支付的金額）
    2.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息
    借：應收股利或應收利息
    　貸：投資收益
    3.資產(chǎn)負債表日
    （1）交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額：
    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
    　貸：公允價值變動損益
    （2）公允價值低于其賬面余額：做相反分錄
    4.處置該金融資產(chǎn)
    借：銀行存款 （實際收到的金額）
    　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
    　　　　　　　 ——公允價值變動 （賬面余額）
    　投資收益 （差額）
    同時：將原記入“公允價值變動損益”的金額轉(zhuǎn)出：
    借：公允價值變動損益
    　貸：投資收益（或作相反分錄）